最新稅法關(guān)稅完稅價格計算公式大全

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稅法關(guān)稅完稅價格計算公式篇一

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關(guān)稅完稅價格是海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實際成交價格為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整確定的計征關(guān)稅的價格。

(一)進(jìn)口貨物的成交價格

進(jìn)口貨物的完稅價格由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

(二)五種其他方法

1.相同貨物的成交價格估價方法。

2.類似貨物的成交價格估價方法。

3.倒扣價格估價方法。

4.計算價格估價方法。

5.合理估價方法(補救方法)

合理估價方法不允許使用的估價方法是：(1)在進(jìn)口國生產(chǎn)的貨物的國內(nèi)售價;(2)加入生產(chǎn)成本以外的費用;(3)貨物向第三國出口的價格;(4)最低限價;(5)武斷或虛構(gòu)的海關(guān)估價;(6)可供選擇的價格中較高的價格。

進(jìn)口貨物以成交價格為基礎(chǔ)，確定完稅價格。成交價格是指買方為購買該貨物，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的實付或應(yīng)付價格。

實付或應(yīng)付價格調(diào)整規(guī)定如下：

(一)需要計入完稅價格的項目

下列費用或者價值未包括在進(jìn)口貨物的實付或者應(yīng)付價格中，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格：

1.由買方負(fù)擔(dān)的下列費用：

(1)由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費;

購貨傭金：指買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用。

經(jīng)紀(jì)費：指買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費用，計入完稅價格(如賣方傭金)。

(2)由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用;

(3)由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費用。

2.與進(jìn)口貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供，并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟呢浳锘蛘叻?wù)的價值(如在境外進(jìn)行的為生產(chǎn)進(jìn)口貨物所需的工程設(shè)計、技術(shù)研究等)。

3.買方需向賣方或者有關(guān)方直接或者間接支付的特許權(quán)使用費。

4.賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后銷售、處置或使用所得中獲得的收益。

(二)不需要計入完稅價格的項目

1.廠房、機械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用，但是保修費用除外;

2.進(jìn)口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費;

3.進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅;

4.為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費用;

5.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用。

1.運往境外修理的貨物

運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費確定完稅價格。

2.運往境外加工的貨物

運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費和料件費以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。

【例題，單選題】某企業(yè)將以前年度進(jìn)口的設(shè)備運往境外修理，設(shè)備進(jìn)口時成交價格58萬元，發(fā)生境外運費和保險費共計6萬元;在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境，進(jìn)境時同類設(shè)備價格65萬元;發(fā)生境外修理費8萬元，料件費9萬元，境外運輸費和保險費共計3萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。運往境外修理的設(shè)備報關(guān)進(jìn)口時應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金()萬元。

a.3.4 b.6.868

c.8.08 d.13

『正確答案』b

『答案解析』運往境外修理的設(shè)備報關(guān)進(jìn)口時應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金=(8+9)×20%+(8+9)×(1+20%)×17%=6.868(萬元)

3.暫時進(jìn)境貨物

對于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的'暫時進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。

4.租賃方式進(jìn)口貨物

租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格;留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格;承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。

5.留購的進(jìn)口貨樣等

對于境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。

6.予以補稅的減免稅貨物

減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，其計算公式下：

完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格×(1-申請補稅時實際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)

【考題，單選題】某科技公司2012年5月7日經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一套特定免稅設(shè)備用于研發(fā)項目，2014 年10月27日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，該公司將設(shè)備出售，取得銷售收入240萬元，該設(shè)備進(jìn)口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格為320萬元，已提折舊60萬元。2014年10月該公司應(yīng)補繳關(guān)稅()萬元。(關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年)

a.16.00

b.16.53

c.24.00

d.26.00

『正確答案』a

『答案解析』完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格×[1-補稅時實際已進(jìn)口的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]。補稅時實際已進(jìn)口的時間按月計算，不足1個月但是超過15日的，按照1個月計算，不超過15日的，不予計算。應(yīng)補繳關(guān)稅=320×[1-30÷(5×12)]× 10%=16(萬元)

1.進(jìn)口貨物的運費

進(jìn)口貨物的運費應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算。如果進(jìn)口貨物的運費無法確定，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物的實際運輸成本或者該貨物進(jìn)口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費。

2.進(jìn)口貨物的保險費

進(jìn)口貨物的保險費應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算。如果進(jìn)口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費，其計算公式如下：

保險費=(貨價+運費)×3‰

3.以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或者公路運輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照境外邊境口岸價格的1%計算運輸及其相關(guān)費用、保險費。

【例題，計算題】有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，10月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。

(提示：小轎車關(guān)稅稅率60%、消費稅稅率9%。)

要求：計算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅。

『正確答案』

①進(jìn)口小轎車的貨價=15×30=450(萬元)

②進(jìn)口小轎車的運輸費=450×2%=9(萬元)

③進(jìn)口小轎車的保險費=(450+9)×3‰=1.38(萬元)

④進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：

關(guān)稅的完稅價格=450+9+1.38=460.38(萬元)

應(yīng)繳納關(guān)稅=460.38×60%=276.23(萬元)

出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

(一)計入出口貨物完稅價格

1.出口貨物的成交價格：是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價款總額。

2.境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費

(二)下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：

1.出口關(guān)稅

2.在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費

3.在貨物價款中單獨列明由賣方承擔(dān)的傭金

【考題?多選題】下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的說法，正確的有()。

a.出口貨物關(guān)稅的完稅價格不包含出口關(guān)稅

b.進(jìn)口貨物的保險費無法確定時，海關(guān)應(yīng)按照貨價的5%計算保險費

c.進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格不包括進(jìn)口關(guān)稅

d.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定，估定進(jìn)口貨物完稅價格

e.出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費

『正確答案』acde

『答案解析』進(jìn)口貨物的保險費無法確定時，應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運費”兩者總額的千分之三計算保險費。

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