一鍵復(fù)制
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財務(wù)管理論文篇一
：在我國的行政事業(yè)管理體制當中，事業(yè)單位是一個十分重要的組成部分，作為一種非營利性組織機構(gòu)，事業(yè)單位在社會中為人們提供相應(yīng)的服務(wù)，確保社會和諧穩(wěn)定的發(fā)展。事業(yè)單位的資金來源主要是財政撥款，因此，其財務(wù)管理工作十分重要。通過分析事業(yè)單位財務(wù)管理的問題，提出強化收支管理控制；完善內(nèi)部財務(wù)制度等措施。
在我國社會的發(fā)展當中，事業(yè)單位是一個十分重要的職能部門，對于社會的文化、經(jīng)濟、政治發(fā)展，都有著十分重要的意義和作用，對于社會的發(fā)展進步也很關(guān)鍵。隨著事業(yè)單位的改革的不斷深化，暴露出的財務(wù)管理問題日益嚴重，因此，在事業(yè)單位的未來發(fā)展當中，確定財務(wù)管理目標問題，對于事業(yè)單位的發(fā)展是至關(guān)重要?；诖?，為了更好地發(fā)揮事業(yè)單位的作用，應(yīng)當認識到其財務(wù)管理的特點及問題，注重財務(wù)管理目標與實現(xiàn)，從而確保事業(yè)單位更好地發(fā)揮職能。
新時期我國的事業(yè)單位取得了極大的發(fā)展與進步，針對新時期出現(xiàn)的新問題和新情況，事業(yè)單位在國家的指導(dǎo)下，不斷創(chuàng)新和改革財務(wù)制度。隨著事業(yè)單位不斷深入的財務(wù)改革，進一步完善了收入支出措施、預(yù)算管理體制等內(nèi)容。[1]在事業(yè)單位的財務(wù)管理中，基于不同的單位性質(zhì)，也會具有很多獨特的特點。
（一）預(yù)算編制不健全對于事業(yè)單位來說，為了更好地指導(dǎo)和輔助事業(yè)單位制定資金計劃支出，應(yīng)當合理地編制預(yù)算。但有一些事業(yè)單位對于預(yù)算編制沒有給予充分的重視，也缺乏專門的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，對于事業(yè)單位發(fā)展中遇到的新問題和新情況缺乏考慮，因而時常面臨經(jīng)費不足的情況。在這種情況下，事業(yè)單位很多具體的工作都沒辦法得到良好的開展。[2]財務(wù)人員對于本年度需求、實際支出情況等問題，往往缺乏系統(tǒng)的調(diào)查和匯總，因而在進行預(yù)算編制的時候，缺乏有效的指導(dǎo)性。在很多事業(yè)單位都面臨著經(jīng)費超預(yù)算的不良情況。（二）財務(wù)制度不嚴格針對事業(yè)單位的財務(wù)管理制度，我國財政部門曾在相應(yīng)的規(guī)范和意見當中進行了明確的規(guī)定，要求事業(yè)單位建立良好的會計工作秩序，根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定的會計制度，完成報賬、算賬、記賬等工作，并盡早在事業(yè)單位實現(xiàn)科學化、制度化、規(guī)范化的會計工作。[3]但是在實際的工作當中，很多事業(yè)單位的財務(wù)處理行為仍然存在不規(guī)范的現(xiàn)象，例如，核算不規(guī)范、缺少手續(xù)、弄虛作假等問題還會經(jīng)常性的發(fā)生。對于財務(wù)管理的作用、職能等，也不能有效地發(fā)揮，因而造成了事業(yè)單位財務(wù)制度嚴肅性、規(guī)范性的缺失。（三）管理體制不完善在事業(yè)單位資金運行的過程當中，對于資金控制、內(nèi)部會計業(yè)務(wù)等方面的內(nèi)容，一些主管領(lǐng)導(dǎo)缺乏應(yīng)有的重視，因而缺乏有效的內(nèi)部審計制度，內(nèi)部管理體制也較為落后，難以滿足新時期事業(yè)單位財務(wù)管理的要求，也不能有效地監(jiān)督事業(yè)單位的財務(wù)管理工作。因此，很容易造成嚴重的資金流失和資金浪費，使事業(yè)單位內(nèi)部資金管理失去控制。[4]在新時期的發(fā)展中，很多事業(yè)單位在日常工作中并沒有考慮到市場發(fā)展規(guī)律，在財務(wù)管理方面，也缺乏良好的發(fā)展理念，因而市場意識、競爭意識十分欠缺，導(dǎo)致很多事業(yè)單位員工消極怠工的情況發(fā)生。
財務(wù)管理是事業(yè)單位一項十分重要的工作，發(fā)揮著極其重要的作用?；谑聵I(yè)單位資金來源、單位性質(zhì)等方面的特點，在新時期的發(fā)展中，應(yīng)當設(shè)定不同階段、不同層次的財務(wù)管理目標，從而為事業(yè)單位財務(wù)管理工作的發(fā)展方向指明道路。（一）基礎(chǔ)目標在新時期事業(yè)單位的發(fā)展中，財務(wù)管理的基礎(chǔ)目標是確保高效、充分的應(yīng)用國家資源，維持事業(yè)單位良好的運行狀態(tài)。事業(yè)單位主要是通過國家財政撥款獲取資金和資產(chǎn)，因此，在財務(wù)管理工作中，應(yīng)當對財政資金進行高效、充分的應(yīng)用，對國家設(shè)定的會計規(guī)章制度、財經(jīng)記錄法規(guī)等，應(yīng)堅決予以執(zhí)行，對基礎(chǔ)操作規(guī)范、會計職業(yè)道德等，也應(yīng)充分遵循。[5]在國家、社會的財務(wù)檢查、財務(wù)審計中，應(yīng)進行積極配合，更好地監(jiān)督與控制事業(yè)單位的財物管理情況，實現(xiàn)國家資源高效利用。針對事業(yè)單位自身的目標及職能，應(yīng)對財務(wù)管理工作進行相應(yīng)的改善，使管理制度和管理措施更具可行性，更好地為社會和人民提供服務(wù)。（二）發(fā)展目標新時期事業(yè)單位財務(wù)管理的發(fā)展目標是對投資和籌資工作進行加強，實現(xiàn)自身更大的發(fā)展。事業(yè)單位為了更好地發(fā)揮社會服務(wù)職能，不但要對自身的整體服務(wù)能力、水平等進行不斷的提升，同時也必須具有足夠的資金保障，具有決定性、關(guān)鍵性的意義和影響。對于社會形勢和社會需求，事業(yè)單位應(yīng)給予高度的重視。要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)單純依靠財政獲取資金的形式，對市場、社會等資金來源和渠道進行擴展，從而改變過去政府辦事業(yè)的情況，形成社會辦事業(yè)的發(fā)展。（三）最終目標新時期事業(yè)單位財務(wù)管理的最終目標是實現(xiàn)最大化的績效。事業(yè)單位的目的并不是盈利，不過在當前社會的發(fā)展中，事業(yè)單位的運行逐漸受到市場的影響，雖然其根本性質(zhì)仍然是社會公益和社會服務(wù)性質(zhì)，但是事業(yè)單位仍然需要先確保自身的生存和發(fā)展。[6]在確保社會公益事業(yè)職能的基礎(chǔ)上，事業(yè)單位也要重視經(jīng)濟效益。在新時期事業(yè)單位面臨的內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動、外部環(huán)境等，都發(fā)生了較大的變化。因此，在財務(wù)管理工作中，不能再局限于預(yù)算資金收支管理，而是應(yīng)當在財務(wù)管理中，將績效作為新的導(dǎo)向，在成本管理中，充分發(fā)揮績效最大化的作用，在事業(yè)單位的事業(yè)發(fā)展中，繼續(xù)投入事業(yè)單位所得，從而形成良好的發(fā)展循環(huán)，在事業(yè)發(fā)展中，實現(xiàn)共同的發(fā)展與進步，從而達到最大化績效的目標。
（一）強化收支管理控制事業(yè)單位在進行預(yù)算編報工作的過程中，應(yīng)當符合國家的相關(guān)制度和規(guī)定，在財務(wù)預(yù)算方案的制定中，要充分考慮到實際情況，事業(yè)活動進度等，在資金分配當中，也要嚴格遵循預(yù)算管理秩序。對于事業(yè)單位當中的投資管理活動、內(nèi)部業(yè)務(wù)資金活動等，應(yīng)當進行嚴格的劃分，對事業(yè)單位各個部門、員工之間的收入分配，要進行合理的管理與調(diào)節(jié)。[7]可以對一些企業(yè)當中的員工激勵制度進行借鑒，調(diào)動事業(yè)單位工作人員的主動性、積極性等，不斷提升工作效率。對于收支管理隊伍，應(yīng)當進行穩(wěn)定維護，更加高效地開展收支管理工作。（二）完善內(nèi)部財務(wù)制度在新時期事業(yè)單位的財務(wù)管理中，不能只依靠傳統(tǒng)的財政資金，而是應(yīng)當對籌集資金的渠道進行進一步的擴展，向市場、社會等方面轉(zhuǎn)移籌資目標。例如，可以通過債權(quán)人籌資、教育投資、服務(wù)費用、科研成果收入、社會捐贈等形式，獲取更多的資金，支持事業(yè)單位的日常運行。對于固定資金，應(yīng)當進行有效的管理，在固定資產(chǎn)日常管理中，應(yīng)制定合理、科學的流程和制度，建立固定資產(chǎn)管理部門，專門負責固定資產(chǎn)實物管理。（三）加強資金支出管理在事業(yè)單位財務(wù)管理工作中，資金管理占據(jù)著十分重要的位置。應(yīng)當由專人負責管理國家財政撥款的資金，對財政資金使用制度進行嚴格的制定，同時對使用方法、使用范圍等加以明確。[8]相比于其他的業(yè)務(wù)活動，事業(yè)單位應(yīng)當將資金管理進行獨立，對崗位職責進行明確的劃分，不能出現(xiàn)一人多職的情況。對于所有的事業(yè)活動投入成本和產(chǎn)出，財務(wù)管理人員都應(yīng)當進行準確的統(tǒng)計，對成本構(gòu)成結(jié)構(gòu)進行深入細化。同時應(yīng)對所有對成本產(chǎn)生影響的因素進行考慮，采取有效的措施加以應(yīng)對，從而盡可能使資金的使用效率得到提升，并最大限度的控制成本。利用最小的成本，換取最大的績效，從而實現(xiàn)最大化的績效目標。
事業(yè)單位是我國行政事業(yè)管理體制中的一個重要組成部分，在社會發(fā)展和人民生活中，都發(fā)揮著十分關(guān)鍵的作用。由于事業(yè)單位屬于非營利性質(zhì)的單位，其運營目的是為社會公眾提供相關(guān)的服務(wù)。事業(yè)單位的資金大多來自于財政撥款，往往較為有限。基于此，應(yīng)當對新時期事業(yè)單位財務(wù)管理的目標及實現(xiàn)進行研究，確保事業(yè)單位更好地發(fā)展。
財務(wù)管理論文篇二
財務(wù)管理是對企業(yè)資金運動全過程進行決策、計劃和控制的管理活動。其實質(zhì)是以價值形式對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全過程進行綜合性的管理。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，其目標必須與企業(yè)的目標相一致。利潤最大化是企業(yè)同時也是財務(wù)管理追求的目標。但利潤最大化目標在長期的實踐中已暴露出其不足。如由于沒有考慮利潤與風險的配比，往往使企業(yè)財務(wù)管理者因盲目追求短期利潤的最大，而導(dǎo)致長期利潤很低甚至為負數(shù)。同時，利潤最大化也沒有考慮取得利潤時的時間價值因素，盡管企業(yè)在某一時期內(nèi)利潤絕對數(shù)較高，但除去通貨膨脹和機會成本之后，實際利潤卻很低甚至為負數(shù)。
由此，人們開始尋找另外的目標來代替利潤最大化。隨著證券業(yè)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)價值最大化逐漸成為人們討論的熱點。企業(yè)價值是企業(yè)債券的價值和股票的價值之和。樹立企業(yè)價值最大化目標的原因主要在于，它克服了利潤最大化出現(xiàn)的與時間和風險脫節(jié)的問題。但它并沒有取得人們所期望的輝煌成就，相反，還導(dǎo)致了比利潤最大化目標更甚的混亂。
造成這一結(jié)果的原因有以下幾點：①我國各項規(guī)章制度還很不完善，證券交易還很不規(guī)范，所以，股票和債券價格往往受非經(jīng)濟因素的影響，并不能準確地反映出企業(yè)的真正價值；②在我國，法人股禁止上市流通，企業(yè)真正的大股東并不能從證券市場上直接獲利，他們對股價的最高化沒有足夠的興趣；③追求股價的最高化可能導(dǎo)致企業(yè)偏離正常的經(jīng)營軌道，如迎合股市的大趨勢作出某種決策，目的并不是為了發(fā)展企業(yè)，而是為了股東對某類題材的炒作；④虛擬經(jīng)濟與實際經(jīng)濟相脫離，容易誤導(dǎo)投資者作出錯誤的選擇；⑤企業(yè)價值最大化公式計算復(fù)雜，且大多使用估計，實際上使企業(yè)難以操作，實用性不強。因此，企業(yè)價值最大化在我國當前還只能是一個理論公式和理想的發(fā)展目標，對企業(yè)財務(wù)管理的指導(dǎo)作用卻并不大。又因為這些因素的影響，有人提出了以現(xiàn)金流量最大化、現(xiàn)金股利最大化、凈現(xiàn)值最大化等作為財務(wù)管理的目標，但這些目標僅使財務(wù)管理在某些方面可供選擇，并不能代表財務(wù)管理的總目標。那么到底該選取什么樣的目標才更符合當前的經(jīng)濟發(fā)展狀況呢？筆者認為，仍然是利潤最大化，但并不是照搬過去的做法，而是對過去的利潤最大化作必要的修正。
１、財務(wù)管理的目標必須與企業(yè)的目標相一致。無論是公司或是企業(yè)，都是以盈利為目的的生產(chǎn)經(jīng)營組織，追求最大利潤是每一個在市場經(jīng)濟中角逐的企業(yè)的現(xiàn)實目標。因此，利潤最大化無論過去、現(xiàn)在還是將來，都是符合企業(yè)存在之目的。這一目標由于更接近人們的認識，且看得見，摸得著，因而更容易被企業(yè)管理者和所有者接受和理解。
2、企業(yè)價值最大化最適用于股份制企業(yè)尤其是上市公司的財務(wù)管理。對上市公司來說，除去非經(jīng)濟因素的影響，股東評價企業(yè)業(yè)績的信息只能從其會計報表中獲得。但會計報表并不反映企業(yè)的市場價值，它只是企業(yè)過去某一時期財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動狀況的事后反映，而股東在會計報表中尋找的最重要的指標是企業(yè)利潤的高低，所以，決定企業(yè)價值高低的因素，又回到了利潤最大化。另外，企業(yè)價值的高低是企業(yè)經(jīng)營成果的外在表現(xiàn)。上市公司從證券市場上獲得的最大益處，是能增資擴股或發(fā)行債券籌集大量資金。但我國明文規(guī)定，企業(yè)在增資擴股和發(fā)行新債券時，要考察公司最近三年是否連續(xù)盈利，也就是說，盈利指標與企業(yè)價值息息相關(guān)。只有在利潤最大化的前提下，企業(yè)價值最大化才有持續(xù)存在的根本。
3、利潤最大化對企業(yè)財務(wù)管理的事前計劃起著決定性的作用。企業(yè)在經(jīng)營決策時，運用的量本利分析、因素變動分析、敏感系數(shù)分析均是建立在利潤最大化的基礎(chǔ)之上。通過這些分析，企業(yè)才能明確地知識該在哪些方面加強經(jīng)濟核算，降低產(chǎn)品成本，開拓市場，擴大銷售，進行多樣化經(jīng)營。
4、目前考察國有企業(yè)的保值增值指標及其輔助指標，也是以利潤為基礎(chǔ)的，利潤的高低決定著這些指標的優(yōu)劣。
5、企業(yè)資產(chǎn)存量的重組和增量的優(yōu)化配置及其企業(yè)的兼并和分立，也是遵循利潤最大化目標的。
利潤最大化目標在現(xiàn)代市場經(jīng)濟的財務(wù)管理中具有新的特點和作用，但由于其固有的限制，使其在運用過程中出現(xiàn)了偏差。因此，有必要對其進行修正。
首先，應(yīng)樹立以下觀念：①利潤最大化只是一個相對理想的概念。利潤的形成受諸多因素的影響，其中包括一些不可控因素。因此在實際工作中，往往是選擇次優(yōu)化目標。為獲得最大利潤而不惜任何代價的做法，是不必要也是不可取的。②利潤最大化不等于效益最大化。利潤最大化是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營凈成果的最大化，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營收入減去生產(chǎn)經(jīng)營支出后的余額。而效益最大化是投入產(chǎn)出之比例。利潤最大化是一個絕對指標，而效益最大化則是一個相對指標。因此，利潤最大化并不意味著投入產(chǎn)出之比也是最高的。這就提醒管理者，在追求利潤最大化的基礎(chǔ)上，同時要提高效益之比。這樣才能使企業(yè)規(guī)模擴展與集約經(jīng)營并重，效益和利潤協(xié)調(diào)增長。③利潤最大化不僅意味著報告期的利潤最大化，同時也應(yīng)包括更長時期內(nèi)的利潤最大化。因此，在實現(xiàn)當期利潤目標的同時，要顧及本期決策可能給以后各期帶來的不良影響。
1、凈資產(chǎn)收益率。它反映企業(yè)盈利的真正績效，也是杜邦分析體系的核心指標。通過這一指標，可以找出企業(yè)中影響利潤高低的因素和解決的辦法。因為：凈資產(chǎn)收益率=稅后利潤÷平均凈資產(chǎn)=總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×銷售利潤率×權(quán)益乘數(shù)=（銷售收入÷平均總資產(chǎn)）×（稅后利潤÷銷售收入）×（總資產(chǎn)÷凈資產(chǎn)）。
從凈資產(chǎn)收益率指標的分解中可以得出，要提高凈資產(chǎn)收益率，就要不斷提高稅后利潤，就要求企業(yè)提高銷售收入，加強內(nèi)部管理，降低產(chǎn)品成本，提高銷售利潤率，同時要求企業(yè)有適當?shù)呢搨?，利用財?wù)杠桿的作用，使企業(yè)獲利更大。
2、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率。存貨和應(yīng)收帳款是企業(yè)資產(chǎn)帳戶中兩個重要的科目。存貨的高低影響著企業(yè)占用資金的高低，影響著銷售成本，從而影響銷售利潤。應(yīng)收帳款的長期掛帳是企業(yè)壞帳的根源。加強對二者的管理能提高企業(yè)的利潤。其中：存貨周轉(zhuǎn)率為：產(chǎn)品銷售成本÷存貨平均余額×100%；應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率為：賒銷凈額（銷售收入）÷平均應(yīng)收帳款。
3、成本費用利潤率。成本費用問題是當前企業(yè)中存在的一個重大問題。一個企業(yè)沒有盈利或者盈利過低并不是因為產(chǎn)品銷路不好，而是因為成本費用太高。加強成本費用的控制，已成為許多企業(yè)迫切需要解決的問題之一。因此企業(yè)在如何提高利潤的決策中，重點要放在降低成本費用上。這就需要檢查成本費用利潤率的高低。成本費用利潤率為：利潤總額÷（營業(yè)成本 期間費用）×100%。
4、流動比率和資產(chǎn)負債率。這是考察一個企業(yè)短期和長期償債能力的主要指標。負債經(jīng)營已成為企業(yè)存在的普遍現(xiàn)象，但負債過多也加大了企業(yè)的風險，能否償還到期債務(wù)是確認企業(yè)破產(chǎn)與否的界限，同時也是投資者進行投資和債權(quán)人據(jù)以借貸的評判標準。其中，流動比率為：流動資產(chǎn)÷流動負債，資產(chǎn)負債率為：負債總額÷資金總額。
所有這些指標計算結(jié)果應(yīng)至少不低于本行業(yè)的平均指標水準，否則意味著該企業(yè)財務(wù)狀況的惡化和經(jīng)營的虧損。
財務(wù)管理論文篇三
步入21世紀以來，隨著科學技術(shù)的迅速發(fā)展，產(chǎn)品更新?lián)Q代的速度加快以及國際市場的日趨擴大，市場環(huán)境變得更加復(fù)雜加之近年來金融危機的影響致使不少中小企業(yè)在財務(wù)管理方面面臨著新的機遇與挑戰(zhàn)。
中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，但由于中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、外部宏觀經(jīng)濟變化對其影響大等因素的存在，使其在財務(wù)管理方面存在與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應(yīng)的情況，導(dǎo)致其在應(yīng)對激烈的市場競爭面臨著巨大的困難。
本文旨在分析其產(chǎn)生的原因，以及進一步提出解決問題的對策建議我國必須對重視解決中小企業(yè)發(fā)展過程中的各種資金和財務(wù)問題，確保中小企業(yè)的健康穩(wěn)步地發(fā)展。
中小企業(yè);財務(wù)管理現(xiàn)狀;存在原因;管理對策;財務(wù)控制;財務(wù)管理創(chuàng)新
目前，我國中小企業(yè)已近1000萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%，它所提供的工業(yè)總產(chǎn)值和實現(xiàn)利稅分別占全國總數(shù)的60%和40%，并提供了大約75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會，成為縣及縣以下財政收入的主要來源?？梢?，中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。但由于中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、外部宏觀經(jīng)濟變化對其影響大等因素的存在，使其在財務(wù)管理方面存在與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應(yīng)的情況，導(dǎo)致其在應(yīng)對激烈的市場競爭面臨著巨大的困難。分析中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題并探討解決問題的對策，以促進中小企業(yè)的改革與發(fā)展，是當前經(jīng)濟形勢下需要思考和解決的問題。
長期從事財會工作的人，有時難免會產(chǎn)生厭倦情緒，相信這是不少同仁都曾有過的感受。究其原因，和財會工作特點不無關(guān)系：第一，財會工作單調(diào)，天天與數(shù)字為伴，時時寫寫算算，長年累月重復(fù)反復(fù)，缺少變化，趣味性差。其二，工作壓力大。財會工作受到法律、法規(guī)的嚴格規(guī)定和界定，出現(xiàn)錯誤，不僅會因財務(wù)數(shù)據(jù)失真而造成嚴重影響，還可能觸犯法律，受到制裁。因此，財務(wù)人員責任大，精神壓力也大，經(jīng)常處于高度緊張的思想狀態(tài)。要改變這種狀態(tài)，從根本上講是要提高財會人員的素質(zhì)，增強職業(yè)道德。本文就財會人員對財務(wù)管理的幾個認識問題進行討論。
(一)專業(yè)與綜合
在企業(yè)管理中，財務(wù)管理屬于專業(yè)管理，財會人員也常常自我定位為財務(wù)專業(yè)工作者。然而，在實際管理過程中，財務(wù)管理一方面表現(xiàn)出專業(yè)性特征，另一方面又表現(xiàn)出綜合管理和法治管理的特征。認識到這些特征，不僅能正確認識財務(wù)管理的本質(zhì)特性，在專業(yè)管理的基礎(chǔ)上，豐富擴充了財務(wù)管理的內(nèi)容，而且提高了對財務(wù)管理的重視程度，增強了自豪感。把財務(wù)管理歸類于專業(yè)管理，是強調(diào)其專業(yè)性強的業(yè)務(wù)特征，突出財務(wù)指標、計算的特點。然而，過分強調(diào)專業(yè)性帶來的負面影響，則是把財務(wù)管理局限在專業(yè)管理范圍內(nèi)，影響了財務(wù)管理功能的空間擴展，造成財會人員在心理上認同上把財務(wù)管理指標化、計算化而產(chǎn)生工作簡單、單調(diào)想法，降低了對工作的興趣。把財務(wù)管理歸類于綜合管理，是財務(wù)管理實務(wù)運作的客觀反映。財務(wù)管理由事后算賬的會計管理，發(fā)展到事先預(yù)測、事中控制、事后總結(jié)的管理會計，使財務(wù)管理由單純的算賬功能發(fā)展為預(yù)測、控制、總結(jié)的綜合功能，這是財務(wù)管理一次質(zhì)的飛躍。這次飛躍標志著財務(wù)管理已成為企業(yè)管理閉路循環(huán)過程中的重要環(huán)節(jié)，有如資金是生產(chǎn)經(jīng)營的血液，財務(wù)管理已成為同其他要素密不可分的重要因素。
以前常用的本、量、利平衡分析法，就是通過財務(wù)分析找出成本、產(chǎn)量、利潤的平衡點，這是靠綜合功能才能完成的管理任務(wù)。近年來的企業(yè)內(nèi)部會計控制，通過對財務(wù)目標的制定、實施、控制、協(xié)調(diào)，直到實現(xiàn)預(yù)定目標，體現(xiàn)出財務(wù)管理的綜合性和與其他管理的關(guān)聯(lián)性，財務(wù)管理已從實質(zhì)上成為綜合管理。財務(wù)管理系綜合管理的另一個重要標志是其法治性。在企業(yè)管理中，沒有哪一種管理象財務(wù)管理那樣明顯的法治特色。財務(wù)管理必須嚴格遵守《會計法》，必須按照會計準則進行賬務(wù)科目歸類、處理，從資金管理到照章納稅，從貸款擔保到融資使用，從成本構(gòu)成到利潤分配都必須按照相關(guān)的法律、法規(guī)嚴格操作，不能越雷池半步，否則就是違法違規(guī)。財務(wù)管理所具有的法治特征，進一步說明財務(wù)管理的綜合特征。把財務(wù)管理由專性管理提升到綜合管理，彰顯出財務(wù)管理在企業(yè)管理中不可替代的重要作用，也對財務(wù)人員提出了更高的要求。財會人員必須提高綜合能力才能適應(yīng)綜合性的工作要求，因為財務(wù)功能的提升過程，也是財務(wù)工作者職業(yè)道德、專業(yè)水平和協(xié)調(diào)能力的提升過程。
(二)觀念與實踐
1、對觀念的認識停留在表層上，對其本質(zhì)缺乏深入了解。什么是觀念?觀念就是觀點、信念，屬于思想范疇。思想決定觀念，觀念不同思想方法也不同，因此判斷問題的標準不同，分析問題的方法也不同，解決問題的途徑也不同。如果把觀念與思想切割開來，不改變財務(wù)管理的思想，觀念更新便成了空中樓閣，一事無成。對更新什么觀念，即舍棄哪些舊觀念，樹立哪些新觀念認識模糊，思想準備不足。觀念更新要適應(yīng)財務(wù)管理的實際，要結(jié)合本部門本人的實際才能有的放矢。從共性看，財務(wù)管理要更新計劃經(jīng)濟觀念，樹立市場經(jīng)濟觀念;更新舊的財務(wù)核算觀念，樹立既重視結(jié)果，更重視動因的觀念，即重視從預(yù)測到實施的有效控制觀念;更新舊的財務(wù)管理以算為中心的觀念，樹立以人為中心的觀念等。從個性看，則要結(jié)合自己的實際情況找準觀念更新的切入點，例如對存貨是資產(chǎn)還是負債、資金的價值是流動還是固化、財務(wù)的安全與風險等觀念。觀念滯后，就會被形勢淘汰;觀念更新，才能跟上潮流。
2、對怎樣更新觀念不知所措。更新觀念是思想轉(zhuǎn)變的過程，同時也是一個實踐的過程。觀念更新的先導(dǎo)是思想改變，也是通過實踐由感性認識上升到理性認識的過程，離開實踐，觀念更新無從談起。毛主席指出，“理性認識，依整于感性認識，感性認識有待于發(fā)展到理性認識，這就是辯證唯物論的認識論?！必攧?wù)管理的觀念更新，也必須經(jīng)歷由感性認識到理性認識，即由實踐到觀念的飛躍過程。如果把觀念更新停留在口頭上，寫在材料上，而不去親自實踐，沒有從實踐到思想的飛躍，就沒有觀念更新。觀念更新是隨著實踐不斷深化、發(fā)展而不斷深化、不斷更新的過程。觀念更新必須經(jīng)歷實踐、認識、再實踐、再認識兩次飛躍過程。財務(wù)人員在兩次飛躍中實現(xiàn)觀念更新，思想境界有大的提升。
(三)共性與個性共性與個性，在哲學上就是普遍性和特征性
毛主席認為，“共性個性、絕對相對的道理，是關(guān)于事物矛盾問題的精髓?！标P(guān)于共性與個性，哲學上認為包括三層念義：其一，任何事物都存在普遍性或特殊性和絕對性或相對性，即都存在共性與個性。其二，共性存在于一切事物的發(fā)展過程中，一切共性是無條件存在的，呈絕對性;個性則表現(xiàn)為某一事物獨有的特殊性質(zhì)，一切個性都是有條件地暫時地存在的，呈相對性。其三，共性包含于一切個性之中，即個性包含共性，無個性既無共性。搞清了共性個性的關(guān)系，就可以正確認識財務(wù)管理上共性管理與個性管理的問題。有些財會人員誤以為共性管理包含個性管理，甚至認為個性管理是管理的簡化，這顯然是錯誤的。恰恰相反，共性管理是包含于個性管理之中的，因此個性管理不是簡化而是在包容共性前提下的個性發(fā)展。明白這個道理，在財務(wù)管理上才能正確處理共性與個性關(guān)系：一是重視共性管理，因為這是財務(wù)管理共同遵循的模式，是管理的基礎(chǔ)。
共性管理因其通用性而顯示普遍性和適用性。二是尊重個性管理，因為個性管理是共性管理的突破，是在共性管理上的發(fā)展，具有導(dǎo)向功能，起帶動作用。例如，我們進出口財務(wù)管理不但包含一般財務(wù)管理所有內(nèi)容、方法，而且還具有一般財務(wù)管理很少涉及的定單核價、報關(guān)、結(jié)匯、匯率變化處置等內(nèi)容。三是處理好共性與個性管理的關(guān)系。共性與個性存在于財務(wù)管理的過程中，兩者有機結(jié)合，就會提升財務(wù)管理水平。處理不好兩者的關(guān)系，就會造成負影響。實際上，共性與個性并不排斥，有著相互結(jié)合的內(nèi)在要求。從事進出口財務(wù)管理如果搞不清共性與個性的關(guān)系，就可能認為進出口，比一般財務(wù)簡單，而工作有所懈怠。明白了共性是包含于個性之中，知道自己不但要有一般財務(wù)共性知識，還要有進出口財務(wù)個性知識，就會對自己提出了更高要求，就會自覺在不斷提高共性業(yè)務(wù)能力的同時，不斷提升進出口個性業(yè)務(wù)能力，更好適應(yīng)工作要求。
(一)財務(wù)管理模式僵化
目前，我國中小企業(yè)典型的財務(wù)管理模式是家族式管理。這種權(quán)度嚴重失衡的財務(wù)管理模式在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者知識不足、管理觀念落后，對新的財務(wù)管理理論與方法缺乏應(yīng)有的認識與了解的情況下，勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來許多負面的影響，造成企業(yè)財務(wù)管理混亂、財務(wù)監(jiān)控失靈、會計信息失真。
(二)缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，對項目投資缺乏科學論證
一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，有些企業(yè)甚至片面認為國家調(diào)控什么就應(yīng)該上什么，肯定能賺錢。二是對對項目建設(shè)和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調(diào)控力度，收緊銀行信貸，使得建設(shè)資金不能如期到位，企業(yè)就面臨進退兩難的境地，甚至造成巨大經(jīng)濟損失。
(三)財務(wù)風險意識淡薄，企業(yè)始終在高風險區(qū)運行
表現(xiàn)在三個方面：一是過度負債。有些企業(yè)在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，一些企業(yè)進入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)。其結(jié)果是債臺高筑，財務(wù)風險極大。二是短債長投。一些企業(yè)就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動負債大大高于流動資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機。三是企業(yè)之間相互擔保。這給財務(wù)監(jiān)管帶來很大困難，造成整體負債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營成本和財務(wù)費用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過緊并隨時可能出現(xiàn)斷裂。
(四)財務(wù)控制薄弱
一是對現(xiàn)金管理不嚴，形成資金閑置或不足。有些企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)。二是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施。應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難。
(五)財務(wù)會計工作流程不規(guī)范、不嚴格。
一是原始憑證、會計分錄、科目應(yīng)用、賬冊設(shè)置以及財務(wù)收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴格的制度。二是會計報表的編制既不能充分反映企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，又沒有完全按照國家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，導(dǎo)致會計信息的失真。對材料、工時、動力等消耗沒有進行嚴格的定額管理和健全的分析核算制度。三是企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有也很難保證內(nèi)部審計的獨立性，缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督機制。
(一)股權(quán)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營模式的影響
中小企業(yè)的所有權(quán)結(jié)構(gòu)一般來說是高度集中的，在經(jīng)營模式上所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了不小的負面影響。在中小企業(yè)中，有相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)的企業(yè)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴重，項目決策不科學，不民主，隨意性較大，個人說了算的情況盛行，難免造成投資決策失誤。
(二)企業(yè)管理者的素質(zhì)和管理能力的影響
現(xiàn)有的中小企業(yè)，大部分是在八十年代短缺經(jīng)濟條件下發(fā)展起來的，其中相當一部分管理者的素質(zhì)、能力還停留在當時的水平，管理觀念陳舊，管理思想落后，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的通盤考慮和有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
(三)組織結(jié)構(gòu)和人力資源的影響
一是企業(yè)組織機構(gòu)不健全，管理人員職責不明確。二是工作流程不規(guī)范，制度不健全，致使財務(wù)審批隨意性大，越權(quán)行事現(xiàn)象嚴重，造成財務(wù)管理混亂。三是財務(wù)管理人員素質(zhì)較低，缺乏財務(wù)管理的基本理論和基本知識，同時法制觀念比較淡薄，對財務(wù)會計法律法規(guī)缺乏充分的理解和認識。
(一)中小企業(yè)融資政策法規(guī)和制度不夠完善
我國中小企業(yè)發(fā)展一直受到“融資難”問題困擾，中小企業(yè)融資的政策環(huán)境和法律法規(guī)建設(shè)還不夠完善，缺乏有效的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)和完善的中小企業(yè)融資服務(wù)體系，現(xiàn)有融資體系也不利于中小企業(yè)長期資金的融通。由于中小企業(yè)的貸款管理成本平均是大型企業(yè)的5倍左右，銀行對中小企業(yè)提供貸款的跟蹤監(jiān)控費用增加，使它們從自身利益出發(fā)，不愿給中小企業(yè)提供貸款。
(二)中小企業(yè)稅負過重，融資困難，資金嚴重不足
1.負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。
2.國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。
3.大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對其貸款不夠熱心。
4.中介機構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機構(gòu)和貸款擔保機構(gòu)。
(三)投資能力較弱，且缺乏科學性
1.中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。
2.追求短期目標。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規(guī)模。
3.盲目追求多元化經(jīng)營，只看到多元化經(jīng)營所帶來的分散風險作用和將企業(yè)規(guī)模做大的虛榮成就感，而忽略了企業(yè)擴張與其資金實力、技術(shù)開發(fā)、市場開拓及內(nèi)部管理等方面的矛盾，忽略了跨地區(qū)、跨行業(yè)乃至跨國的多元化經(jīng)營是需要條件的，且多元化經(jīng)營也不一定能滿足人們分散風險的初衷，反而可能導(dǎo)致財務(wù)分散、風險增大。
(四)內(nèi)部控制制度不完善，會計控制薄弱，監(jiān)管不利
內(nèi)部控制制度是指為了保護資產(chǎn)的安全完整，提高會計信息質(zhì)量，確保法律法規(guī)和經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列企業(yè)內(nèi)部的管理制度，會計控制和內(nèi)部審計控制是其中的主要內(nèi)容。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度總的來說殘缺不全。內(nèi)部會計控制制度的核心就是實行權(quán)責明確、相互制衡的內(nèi)部牽制制度。多數(shù)企業(yè)為了節(jié)省成本而縮減財務(wù)人員，將原本應(yīng)該由財務(wù)、會計和出納三個人完成的工作交給一個人來完成。一些企業(yè)的財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等基本制度不健全;一些企業(yè)雖然建立了其中的幾項制度，但實際工作中從未認真執(zhí)行過。內(nèi)部審計在中小企業(yè)中還沒有得到足夠的重視，多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，有的即使有，也是將審計部門與其他部門合并，或在財會部門內(nèi)設(shè)審計人員，這樣不能保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。一些企業(yè)怕開展內(nèi)部審計會傷了和氣，除非有重大嫌疑或已經(jīng)出了問題，否則不開展內(nèi)部審計，內(nèi)部審計形同虛設(shè)。同時由于內(nèi)部審計要涉及到企業(yè)的方方面面，甚至企業(yè)的核心機密，有些中小企業(yè)不敢輕易讓“外人”負責內(nèi)部審計工作，所以在用人上會受到很大的限制。
內(nèi)容控制制度的不完善，導(dǎo)致了會計控制的薄弱、監(jiān)管不力。具體表現(xiàn)為：對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足;違反現(xiàn)金管理制度，常有超過規(guī)定限額的現(xiàn)金支出未按規(guī)定通過銀行結(jié)算和坐支銷貨款現(xiàn)象發(fā)生;固定資產(chǎn)管理失控，固定資產(chǎn)增減不記賬，日常核算中不計提或多計提折舊，賬面與實際嚴重不符;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難;存貨控制薄弱，造成資金呆滯;重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重;成本控制水平落后，成本費用核算不實等等。
(一)強化財務(wù)管理意識，提高財務(wù)工作人員素質(zhì)
長期以來，我國民營企業(yè)的“財務(wù)”與“會計”不分，財務(wù)管理從屬于會計工作，財務(wù)管理的內(nèi)容也往往僅限于營運資金管理。在財務(wù)管理已取代生產(chǎn)管理成為企業(yè)管理核心的今天，這種狀況必須改變。為此，中小企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)預(yù)算和營運資金管理、財務(wù)控制等工作，從大局把握企業(yè)經(jīng)營，提升企業(yè)財務(wù)管理層次，并要在思想上提高對新形勢下財務(wù)管理重要性和必要性的再認識，確立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位。同時，要提高財務(wù)管理水平，中小企業(yè)還應(yīng)聘請和培養(yǎng)具有較高素質(zhì)的財務(wù)管理人員。這些財務(wù)人員的責任不僅限于對企業(yè)資金、資產(chǎn)的記錄，其工作重點應(yīng)放在對已有資金的控制、對各項資產(chǎn)的管理、對企業(yè)的投資、籌資進行合理的管理上，應(yīng)能從較高的理論角度進行經(jīng)濟活動分析，從數(shù)字變化的表面分析人與人之間的經(jīng)濟關(guān)系和活動，為改善經(jīng)營管理提出合理化的意見和建議。
(二)強化信用觀念，提高信用等級，拓寬融資渠道
資金作為現(xiàn)代經(jīng)濟運行的“血液”，成為企業(yè)生存和發(fā)展的必備要素。若不盡快解決融資難問題，中小企業(yè)就缺乏發(fā)展的后勁和活力，很容易被市場淘汰出局。中小企業(yè)要想擺脫目前融資難的困境，一方面必須強化信用觀念，主動提高自身信用等級，做到誠實守信，規(guī)范經(jīng)營;另一方面要積極拓寬融資渠道，可以加強與大企業(yè)的聯(lián)系，借助大企業(yè)的信用為其擔保，獲得銀行貸款。還可以加強與金融機構(gòu)的聯(lián)系，不斷向銀行通報企業(yè)經(jīng)營情況，讓銀行能夠把握住企業(yè)資金的流向，取得金融機構(gòu)的信任，并按銀行信用等級評定標準規(guī)范企業(yè)的各項制度，積極爭取銀行的信用等級評定。
(三)科學投資，降低投資風險
以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾個方面：
1.加強對新產(chǎn)品試制的投資。
2.對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。
3.注重人力資源的投資。
從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。規(guī)范項目投資程序。當企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，應(yīng)規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施，規(guī)避投資風險。
(四)加強對日常經(jīng)營活動的財務(wù)控制
1.合理估計和保證日常的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金管理的起點正是估算資金的收入和支出，確定現(xiàn)金流入和流出的時間，盡可能準確地預(yù)測未來的資金需要，并且保證非常及時地提供資金滿足這些需要。這方面常見的錯誤是高估銷售收入，低估了費用開支，或者在現(xiàn)金流量中沒有加入意外開支的準備金。
2.加強應(yīng)收賬款管理。企業(yè)一般都會存在大量的賒銷，因此應(yīng)收貨款問題是屢見不鮮的。要想解決這個難題，從一開始就需要嚴格把關(guān)，把某些付款條件規(guī)定清楚，防止客戶在事后故意拖延。如果應(yīng)收款已經(jīng)發(fā)生，企業(yè)就需要制定嚴格的回收政策。
3.加強存貨管理。不良的存貨狀態(tài)是消散企業(yè)資金的一個嚴重威脅。每多花一塊錢用于存貨，就等于少花一塊錢用于生產(chǎn)。所以，對每一種儲存在庫的產(chǎn)品，應(yīng)盡量需要尋求理想的存貨余額。
(五)加強制度建設(shè)，建立企業(yè)財務(wù)管理體系
1.要設(shè)立專門的財務(wù)管理機構(gòu)，統(tǒng)一負責企業(yè)的資金融通、現(xiàn)金出納、財會管理、工資核算、固定資產(chǎn)以對預(yù)算編制、決算實施工作。
2.要制定相應(yīng)的財務(wù)管理制度，如現(xiàn)金、采購、報銷、稽核等制度，實行財務(wù)管理的規(guī)范化和制度化。
3.要制定相應(yīng)的考核制度，強化監(jiān)督機制。根據(jù)各崗位的權(quán)利和責任，強化財務(wù)人員的責任，規(guī)范財務(wù)工作程序，提高會計工作質(zhì)量，堅決杜絕不規(guī)范、不合法的會計業(yè)務(wù)和財務(wù)行為的發(fā)生。
4.要求企業(yè)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，建立內(nèi)部審計制度，加強審計監(jiān)督，以提高財務(wù)信息的真實性。通過這些制度的實施，將財務(wù)管理工作與企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來，促進財務(wù)管理職能的充分發(fā)揮，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運行。
(六)明確企業(yè)財務(wù)管理中各崗位職責與權(quán)限
為了實現(xiàn)中小企業(yè)財務(wù)管理工作目標，中小企業(yè)的財務(wù)管理開展中還應(yīng)加強崗位職責與權(quán)限的明確。根據(jù)中小企業(yè)財務(wù)管理特點以及管理體系、管理目標對各崗位人員的需求進行崗位職責與權(quán)限的確定。通過對企業(yè)財務(wù)管理工作崗位職責與權(quán)限的明確，是企業(yè)各崗位人員嫩能夠了解自身實際工作中與財務(wù)管理相關(guān)工作內(nèi)容及職責權(quán)限。進而使企業(yè)各崗位人員能夠根據(jù)財務(wù)管理要求開展自身的相關(guān)工作，促進中小企業(yè)財務(wù)管理工作的開展。
(七)強化財務(wù)預(yù)算管理，促進財務(wù)管理目標的實現(xiàn)
針對中小企業(yè)資金鏈通暢的重要性，中小企業(yè)的財務(wù)管理中應(yīng)針對資金管理要點進行預(yù)算管理工作的實施。通過對企業(yè)經(jīng)營方向、經(jīng)營目標的分析確定企業(yè)全年資金預(yù)算以及季度、月的資金預(yù)算。在此基礎(chǔ)上要求各部門對資金使用進行預(yù)算編制。各部門預(yù)算編制應(yīng)符合企業(yè)經(jīng)營的實際、符合企業(yè)經(jīng)營目標。通過科學的預(yù)算編制為企業(yè)資金籌集與使用提供基礎(chǔ)資料，為保障現(xiàn)代中小企業(yè)資金鏈的通暢奠定基礎(chǔ)。同時，中小企業(yè)還應(yīng)針對以往預(yù)算編制、管理中存在的問題進行相應(yīng)的對策分析與調(diào)整。針對企業(yè)實際情況開展預(yù)算管理工作，以此為提高企業(yè)財務(wù)管理水平、實現(xiàn)財務(wù)管理目標奠定基礎(chǔ)。
如何有效地通過財務(wù)資金的監(jiān)管，規(guī)避企業(yè)財務(wù)管理中的風險，實現(xiàn)利潤的最大化，是企業(yè)財務(wù)管理中最直接的目標。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，中小型企業(yè)財務(wù)管理的目標也呈現(xiàn)多元化的趨勢，從傳統(tǒng)地追求企業(yè)利潤的最大化，到股東利益最大化、相關(guān)利益體、社會利益最大化方向不斷地發(fā)展。
1.建立以財務(wù)管理為中心的企業(yè)管理體制
經(jīng)濟的進步最顯著的特點就是信息技術(shù)的應(yīng)用，財務(wù)管理也進入電算化進程。電算化使財務(wù)管理更加快捷、高效，也使相關(guān)財務(wù)信息、數(shù)據(jù)得到有效的驗證，建立一個以財務(wù)為中心的企業(yè)管理信息處理系統(tǒng)，這樣才會使會計核算與企業(yè)的生產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)管理等融為一體，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最優(yōu)化，為企業(yè)進一步發(fā)展提供有力的數(shù)據(jù)支持與資金保障。
現(xiàn)階段，財務(wù)管理的重心包括各項資金的有效利用和財務(wù)風險的規(guī)避，它要求中小型企業(yè)財務(wù)管理要建立財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)，有效識別財務(wù)風險預(yù)兆，規(guī)避風險，并對財務(wù)風險可能帶來的問題及損失進行提前預(yù)估，為風險管理提供技術(shù)支持;健全財務(wù)風險的控制及轉(zhuǎn)移機制，企業(yè)經(jīng)營不可避免的就是風險的來臨，面對風險企業(yè)必須健全財務(wù)風險控制及轉(zhuǎn)移機制，運用多元化經(jīng)營、對外投資多元化等方案，實現(xiàn)對風險的分散與回避。
知識經(jīng)濟的到來，也為中小型企業(yè)帶來了許多機遇，知識已轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，成為超過有形資產(chǎn)外更為有力的“知本”，這也對中小型企業(yè)財務(wù)管理提出了要求，打破傳統(tǒng)的有形資產(chǎn)管理理念，將知識轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)力，不僅是對人力資本的重視，更有效提高了知識資本的利用效率，再度創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容。
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財務(wù)管理論文篇四
企業(yè)財務(wù)管理是根據(jù)資金運動的規(guī)律，隨著經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)換要求企業(yè)經(jīng)營管理者的思想和觀念也隨之更新，尤其是在我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)揮巨大作用后，企業(yè)界逐漸形成了這樣一個共識，那就是現(xiàn)代企業(yè)必須重視管理，企業(yè)管理應(yīng)以財務(wù)管理為中心。
1.1財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分
財務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是組織企業(yè)資金活動、處理企業(yè)同各方面的財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程就是資金運動增值的過程，財務(wù)管理深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的復(fù)雜性，決定了企業(yè)管理必須包括許多方面的內(nèi)容，如技術(shù)管理、生產(chǎn)管理、設(shè)備管理、物資供應(yīng)管理、銷售管理、財務(wù)管理等各項管理工作，他們是相互聯(lián)系密切配合的，具有各自的特點：有的側(cè)重于使用價值的管理，有的側(cè)重于價值的管理，有的側(cè)重于信息的管理，有的側(cè)重于勞動因素的管理。鑒于在企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀地存在著獎金活動，于是對企業(yè)資金活動的管理就逐漸獨立化，形成了企業(yè)的財務(wù)管理。企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容包括：財務(wù)分析、財務(wù)預(yù)測、決策、計劃、獎金籌集管理、投資產(chǎn)品成本管理、收入與利潤分配等。此外，還包括企業(yè)設(shè)立、合并、分立、改組、解散、破產(chǎn)的財務(wù)處理。所以財務(wù)管理區(qū)別于其他管理的特點，在于它是一種價值管理，是對企業(yè)再生產(chǎn)過程中的價值運動所進行的管理，是企業(yè)管理的重要組成部分。
1.2財務(wù)管理是綜合性的企業(yè)管理
財務(wù)管理又是企業(yè)管理中一項綜合性的管理工作。企業(yè)各方面生產(chǎn)經(jīng)營活動的質(zhì)量和效果，大都可以資金運動中綜合反映出來，而通過合理地組織資金運動，又可以對企業(yè)各方面的生產(chǎn)經(jīng)營活動起到積極的促進作用。財務(wù)管理的各項價值指標，是企業(yè)經(jīng)濟決策的主要依據(jù)，將企業(yè)生產(chǎn)情況與財務(wù)情況及時、客觀地反映出來，并深入分析，尋找經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出措施，堵塞漏洞，提高效益，加強成本管理，以更低的耗費獲取同樣或更高的收益。
在我國財務(wù)管理從國家對企業(yè)高度集中管理到成為企業(yè)綜合管理，經(jīng)歷了一個漫長的過程。在計劃經(jīng)濟體制占主導(dǎo)地位時，企業(yè)缺乏經(jīng)營自主權(quán)，企業(yè)經(jīng)營和管理始終是圍繞著國家統(tǒng)一計劃來進行的。而在社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)成為競爭的主體，必須自主經(jīng)營、自負盈虧、自我約束和自我發(fā)展，使社會資源流向那些利用效率高、效益好的企業(yè)，而最終達到合理配置使投入的資本不斷運動和增值，這就迫使企業(yè)注重運用資金控制成本和增加贏利。現(xiàn)代企業(yè)是依法設(shè)立的以贏利為目的、從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的獨立核算的經(jīng)濟組織。企業(yè)一旦成立，便面臨著激烈的競爭，企業(yè)只有在發(fā)展中求生存，取得利潤才能實現(xiàn)其存在的價值。企業(yè)為實現(xiàn)其生存發(fā)展的目的而實施各種各樣的如生產(chǎn)、質(zhì)量、銷售等管理工作，而這些管理工作的軸心是財務(wù)管理，它們的最終結(jié)果都會反映到企業(yè)的財務(wù)成果上來。可見，如果缺乏財務(wù)管理的觀念，其他工作做得再好，產(chǎn)品的價值不能得以實現(xiàn)或不能補償支出費用，企業(yè)也就不能得到生存和發(fā)展的保障。
總之企業(yè)財務(wù)管理貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程，覆蓋經(jīng)營全方位。搞好財務(wù)管理對于改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益具有十分重要的作用。
2.1要做好資金的運作
資金是企業(yè)賴以生存、發(fā)展的前提，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的血液，資金管理是集團公司財務(wù)管理的核心內(nèi)容。合理籌集資金，確保資金占用和資金成本最低。集團生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金，除少部分經(jīng)營資金由各子公司籌集外，由集團公司財務(wù)部門統(tǒng)一安排。集團公司根據(jù)集團預(yù)算編制籌資計劃。集團公司籌資時，應(yīng)充分考慮各個子公司之間的資金余缺，充分利用集團的閑置資金；另外還要考慮銀行貸款利率的變動趨勢，合理安排短期借款和長期借款之間的結(jié)構(gòu)，以確保資金占用和資金成本最低。
合理使用資金，加強資金使用過程的控制。集團公司資金管理最好的辦法是實行集權(quán)式管理，這樣不僅可以避免出現(xiàn)資金使用散亂的現(xiàn)象，而且可以利用閑散資金進行研究開發(fā)、對外投產(chǎn)等工作，謀求資金的短期效益。
2.2建立科學的運行機制
財務(wù)管理是一個循環(huán)過程，一般來說它應(yīng)與本企業(yè)生產(chǎn)周期相吻合，它應(yīng)包括財務(wù)預(yù)測，財務(wù)計劃，財務(wù)控制，財務(wù)分析，財務(wù)檢查五個環(huán)節(jié)。這些管理環(huán)節(jié)，互相配合，緊密聯(lián)系，形成周而復(fù)始的財務(wù)管理循環(huán)過程，構(gòu)成完整的財務(wù)管理工作體系。
通過科學的財務(wù)管理機制的建立和運行，從預(yù)測、目標的發(fā)布、監(jiān)控、考核、信息的反饋與分析，到目標的下一次修正、發(fā)布、往復(fù)循環(huán)，使整個企業(yè)管理得以強化，充分發(fā)揮了財務(wù)管理的中心作用。
2.3實施全面的預(yù)算管理
實現(xiàn)利潤最大化，必須對整個集團實施全面的預(yù)算管理。預(yù)算管理宜在集團公司總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下進行，在對市場進行科學預(yù)測的基礎(chǔ)上，以目標利潤為前提，編制全面的銷售預(yù)算、采購預(yù)算、費用預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算和損益表預(yù)算，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能沿著預(yù)算管理軌道科學合理地進行。
【參考文獻】
財務(wù)管理論文篇五
摘要：隨著股權(quán)激勵相關(guān)法律法規(guī)的頒布實施，我國上市公司股權(quán)激勵呈現(xiàn)加速發(fā)展的態(tài)勢。股權(quán)激勵在西方發(fā)達國家取得的成功，增加了我國上市公司實施股權(quán)激勵的信心。然而，鑒于股權(quán)激勵在我國發(fā)展的時間尚短，要想充分發(fā)揮股權(quán)激勵對上市公司發(fā)展的促進作用，還需要在股權(quán)激勵制度、機制方面進一步完善。
關(guān)鍵詞：上市公司；股權(quán)激勵；約束機制
一、上市公司股權(quán)激勵存在的問題
最近兩年，我國上市公司股權(quán)激勵呈現(xiàn)快速增長的勢頭。根據(jù)和君集團發(fā)布的2011年股權(quán)激勵報告顯示：2011年我國一共有114家a股上市公司首次披露了股權(quán)激勵方案，與2010年相比增長了近72.73%，創(chuàng)歷史新高。隨著我國上市公司股權(quán)激勵發(fā)展的日趨成熟，未來將會有越來越多的上市公司選擇實施股權(quán)激勵。然而，我國上市公司股權(quán)激勵在不斷完善的同時，仍然存在一些尚待解決的問題。
（一）上市公司股權(quán)激勵自主性受到制約
在我國股權(quán)激勵推廣初期，上市公司的主要構(gòu)成是國有企業(yè)。我國國有企業(yè)普遍存在的問題是內(nèi)部人控制、股東缺位等，這一時期股權(quán)激勵的監(jiān)管目標主要是保護全體股東的利益，避免造成國有資產(chǎn)的流失。隨著股權(quán)激勵在我國的進一步推廣，越來越多的民營企業(yè)進入了上市公司的行列。原來以國有企業(yè)為主導(dǎo)的股權(quán)激勵監(jiān)管制度，并不能完全適用于民營企業(yè)。民營企業(yè)一般具有明顯的家族經(jīng)營特征，它的大股東其實就是企業(yè)的實際控制人，往往參與在企業(yè)的運作管理中，使得內(nèi)部人控制的問題在一定程度上得到了緩解。在此情況下的股權(quán)激勵，必然會受到大股東的監(jiān)督和約束。因此，以國有企業(yè)為主導(dǎo)情況下形成的監(jiān)管制度，在一定程度上可能使民營企業(yè)的激勵自主性受到了限制。例如，《上市公司股權(quán)激勵管理辦法（試行）》中對上市公司的激勵規(guī)模有嚴格的限制，而這種限制很可能導(dǎo)致企業(yè)的需要無法得到滿足，甚至可能會導(dǎo)致公司內(nèi)部不公平感的產(chǎn)生。這些都不利于上市公司的快速健康發(fā)展。
（二）股權(quán)激勵約束機制相對不足
股權(quán)激勵并不是一個獨立的個體，它的順利實施，與公司治理等相關(guān)配套制度密切相關(guān)。目前，我國上市公司股權(quán)激勵在監(jiān)督約束方面仍存在一些不足之處，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：在激勵條件方面，上市公司股權(quán)激勵條件過低或者激勵條件流于形式，具體表現(xiàn)為上市公司業(yè)績考核水平遠低于公司歷年的業(yè)績水平。有關(guān)財經(jīng)人士指出，監(jiān)管部門設(shè)定的這種低業(yè)績考核門檻，并不能起到激勵上市公司進步的作用，甚至反而會使上市公司退步。與此同時也引發(fā)了學者們對股權(quán)激勵是激勵還是福利這一問題的思考。毫無疑問，過低的業(yè)績考核門檻不但無法體現(xiàn)股權(quán)激勵的激勵作用，還增加了利用股權(quán)激勵向激勵對象輸送利益的可能性。此外，統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)大多數(shù)上市公司的等待期都過短，一般都為《上市公司股權(quán)激勵管理辦法（試行）》中規(guī)定的下限1年。等待期過短使得激勵對象發(fā)生短期行為的概率增大，也使得股權(quán)激勵的長期激勵效應(yīng)無法體現(xiàn)。
我國上市公司股權(quán)激勵采用的模式主要是以股票期權(quán)為主，上市公司股票價格的高低與激勵對象獲得的收益緊密相連，從而會誘導(dǎo)激勵對象進行股價操縱，謀取私利。另外，股票價格受公司內(nèi)在因素和市場整體因素的綜合影響，而市場因素導(dǎo)致的股價上漲與激勵對象的努力程度并無聯(lián)系，這部分收益不應(yīng)該屬于激勵對象。在這個方面，沒有上市公司采取過相應(yīng)措施來過濾這一部分收益。
（三）股權(quán)激勵相關(guān)配套措施滯后
股權(quán)激勵涉及股票來源、激勵對象、激勵費用化與會計處理、稅收政策等一系列問題，要想充分發(fā)揮股權(quán)激勵的激勵作用，離不開這些相關(guān)制度的配合。然而，目前與股權(quán)激勵相關(guān)的配套措施仍然相對滯后。
首先，在會計處理方面，雖然已經(jīng)基本確立了相關(guān)規(guī)則框架，但是在實際執(zhí)行中仍存在一些問題。一個問題是公允價值估計。由于缺乏詳細的指引，導(dǎo)致上市公司的做法不盡相同。上市公司在確定股票期權(quán)、限制性股票等的公允價值時，一般都需要借助估值模型。常用的估值模型主要包括b-s模型、二叉樹模型等，但對模型參數(shù)的選擇各個上市公司差異很大。在不同的模型和參數(shù)選擇下，估值結(jié)果就可能存在較大的差異，使得上市公司間業(yè)績的可比性大大降低。另一個問題是股權(quán)激勵對上市公司會計政策的選擇也會產(chǎn)生影響。如上市公司的高級管理人員利用資產(chǎn)減值政策操縱會計盈余，從而來影響激勵的行權(quán)條件。如何在制定會計政策的同時規(guī)避上市公司高管的自利主義行為，是值得深入探討的問題之一。
其次，在稅收方面，國家稅務(wù)總局出臺了《關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅問題的通知》等一系列相關(guān)規(guī)定，但《通知》中規(guī)定的稅負相對較重。同時，《通知》要求股票期權(quán)在行權(quán)時就要繳納稅款，使得激勵對象常常面臨大量行權(quán)導(dǎo)致的支付困難。過重的稅收負擔不但會影響上市公司高管實施股權(quán)激勵的積極性，更會誘發(fā)高管的機會主義行為。由此可以看出，我國股權(quán)激勵的稅收政策還不夠合理，在一定程度上甚至會阻礙上市公司對股權(quán)激勵計劃的實施。
二、完善上市公司股權(quán)激勵的政策建議
我國上市公司實施股權(quán)激勵的時間尚短，在制度方面仍存在一些不足之處，在具體的實施過程中也存在一些阻礙，影響了上市公司股權(quán)激勵的有效實施。為了更好的發(fā)揮股權(quán)激勵的長期激勵作用，促進上市公司能夠持續(xù)快速的發(fā)展，本文認為可以從以下幾個方面來不斷完善上市公司的股權(quán)激勵制度。
（一）放松股權(quán)激勵管制，提高上市公司的激勵自主性
我國上市公司股權(quán)激勵在備案制度、備案程序等方面要逐步完善，如可以通過發(fā)布指引等方式，對具體要求、具體標準進行明確規(guī)定，從而提高股權(quán)激勵的實施效率。同時，應(yīng)該對上市公司實施股權(quán)激勵的若干限制進行適度放寬，使上市公司能夠自主靈活地操作，以滿足公司不同發(fā)展時期的不同需要。證監(jiān)會發(fā)布的《上市公司股權(quán)激勵管理辦法（試行）》中明確規(guī)定，上市公司激勵計劃所涉及的股權(quán)激勵股份不得超過上市公司總股本的10%。然而，隨著上市公司的不斷發(fā)展，證監(jiān)會規(guī)定的股權(quán)激勵規(guī)?？赡軣o法完全滿足公司的激勵需要。對股權(quán)激勵規(guī)模的限制進行適當程度的放寬，有利于上市公司及時調(diào)整激勵規(guī)模，以適應(yīng)公司進一步發(fā)展的需要。
另外，在上市公司高管人員由于股權(quán)激勵而獲授的股份方面，應(yīng)該放寬其減持限制。股權(quán)激勵所得股份在行權(quán)時已經(jīng)經(jīng)歷了一定的等待期，與二級市場購買獲得的股份不同。因此，在頒布相關(guān)規(guī)定時應(yīng)考慮單獨對待這部分股份，對其減持限制進行適當?shù)姆艑?。對于可預(yù)留股份的比例，根據(jù)上市公司對人才的引進規(guī)律以及實際需要，建議對可預(yù)留股份的比例給予適當?shù)奶岣?，從而使股?quán)激勵能夠在更加廣泛的范圍內(nèi)發(fā)揮激勵作用。
（二）強化內(nèi)外約束機制，保護股東利益
股權(quán)激勵的有效實施需要加強股權(quán)激勵的內(nèi)在約束機制。董事會和股東大會是上市公司主要的股權(quán)激勵決策機構(gòu)，隨著獨立董事獨立性的不斷提高，應(yīng)充分發(fā)揮獨立董事的監(jiān)督職能。在設(shè)計上市公司股權(quán)激勵方案時，可以適當?shù)脑黾右恍┘s束條件，如追回違規(guī)收益、提高業(yè)績門檻等等。此外，還可以嘗試建立專門的監(jiān)測程序，通過測試股權(quán)激勵實施的適應(yīng)性，來控制股權(quán)激勵的負面效應(yīng)，并及時調(diào)整股權(quán)激勵方案。
股權(quán)激勵的順利實施也離不開有效的外在約束機制。首先，要逐步完善對股權(quán)激勵信息披露的監(jiān)管。具體做法如下：針對股權(quán)激勵信息披露發(fā)布專門的指引，細化股權(quán)激勵各個部分的披露要求，并規(guī)范股權(quán)激勵信息披露在年報中的格式。其次，要規(guī)范上市公司股權(quán)激勵的公允價值估值方法?？梢酝ㄟ^采用統(tǒng)一的估值模型及相同的模型參數(shù)，增加上市公司間業(yè)績的可比性。最后，上市公司實施股權(quán)激勵還應(yīng)該在風險管理方面不斷加強。上市公司實施股權(quán)激勵要設(shè)定合理的業(yè)績指標，并不斷豐富股權(quán)激勵的手段和模式，控制激勵對象為謀取私利而發(fā)生損害公司價值及股東利益的行為。
（三）完善配套制度，保障股權(quán)激勵的順利實施
我國上市公司股權(quán)激勵要想取得更進一步的發(fā)展，還需要在股權(quán)激勵的會計、稅收制度方面不斷完善。在會計制度方面，要完善會計相關(guān)規(guī)則，并對公允價值的確定等給予明確的規(guī)定。在稅收制度方面，股權(quán)激勵的納稅時點應(yīng)該適當延后，可考慮將股票期權(quán)的納稅時點由行權(quán)時改為實際出售時。另外，還應(yīng)對企業(yè)的股權(quán)激勵費用進行明確規(guī)定，避免發(fā)生重復(fù)繳稅的問題。
此外，現(xiàn)存的關(guān)于股權(quán)激勵股票來源的規(guī)定存在不一致?！渡鲜泄竟蓹?quán)激勵管理辦法（試行）》中對股票來源的規(guī)定為：上市公司定向發(fā)行股票只需證監(jiān)會備案。然而，我國《證券法》以及《上市公司證券發(fā)行管理辦法》中則要求證監(jiān)會核準。為解決這個不一致性問題，可以考慮對《證券法》及《上市公司證券發(fā)行管理辦法》進行修訂，對其中上市公司股權(quán)激勵發(fā)行股票的核準給予特殊規(guī)定。
三、總結(jié)
由于股權(quán)激勵在我國發(fā)展的時間還不是不長，還存在許多問題需要解決。我們在肯定股權(quán)激勵積極作用的同時，也要防范股權(quán)激勵的負面效應(yīng)。上市公司股權(quán)激勵屬于公司自治領(lǐng)域，特別是對于民營性質(zhì)的上市公司，監(jiān)管部門的介入應(yīng)保持適當?shù)亩龋股鲜泄揪邆涑浞值淖灾黛`活性，以應(yīng)對股權(quán)激勵實踐中發(fā)生的各種問題。隨著我國市場環(huán)境的日漸成熟和相關(guān)法律法規(guī)的進一步完善，上市公司自律規(guī)范運作水平進一步提高，社會各界對股權(quán)激勵的認知也逐步成熟。上市公司可以積極嘗試股權(quán)激勵，通過股權(quán)激勵來調(diào)動管理層的積極性，充分發(fā)揮股權(quán)激勵的激勵效應(yīng)，進一步推動上市公司的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
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