小規(guī)模如何計(jì)算企業(yè)所得稅通用

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小規(guī)模如何計(jì)算企業(yè)所得稅篇一

導(dǎo)讀：企業(yè)所得稅預(yù)繳的計(jì)算方法有兩種，因?yàn)橐郧拔覈?guó)的企業(yè)和外國(guó)的企業(yè)有稅收的不同，但是現(xiàn)在這點(diǎn)已經(jīng)沒(méi)有了?，F(xiàn)在的兩種辦法是第一、按本年一個(gè)月或一個(gè)季度實(shí)際的應(yīng)納稅所得額實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算繳納。

第二、以上一年度應(yīng)納稅所得額按月或按季的平均計(jì)算繳納。按照我們國(guó)家目前出臺(tái)的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25% ，符合條件的小型微利企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)所得稅稅率減按20%。這是為了促進(jìn)小型微利企業(yè)的發(fā)展，平衡經(jīng)濟(jì)發(fā)展而規(guī)定的政策2017年如何計(jì)算企業(yè)所得稅2017年如何計(jì)算企業(yè)所得稅。

我們現(xiàn)在說(shuō)說(shuō)具體的兩類(lèi)稅收方式的計(jì)算辦法，第一類(lèi)辦法是應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率計(jì)算繳納，應(yīng)納稅所得額=收入-成本(費(fèi)用)-稅金+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出+(-)納稅調(diào)整額，這樣就可以計(jì)算出稅收問(wèn)題了。

第二類(lèi)的辦法是按月(季)預(yù)繳時(shí)的征收，計(jì)算的辦法是，應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤(rùn)總額*適用稅率，這樣的計(jì)算方法和前面的基本一致，只是計(jì)算的時(shí)間有一定的區(qū)別，整體計(jì)算沒(méi)有什么大的差別，大家可以參考一下。

我們需要說(shuō)明的是，前面的兩種辦法是查賬征收兩個(gè)計(jì)算，還有一種國(guó)家的征稅方法是核定征收的，具體的情況是，應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額*所得率*適用稅率,這個(gè)也是我國(guó)現(xiàn)在使用比較多的方法之一。

新的個(gè)人所得稅計(jì)算方法具體如下：

①計(jì)算應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=稅前薪資總額 - 社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金的個(gè)人繳納部分 - 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)(3,500元，外籍(含港澳臺(tái))4,800元)

②根據(jù)應(yīng)納稅所得額對(duì)應(yīng)以下稅率及速算扣除數(shù)：

③個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

舉例說(shuō)明：

某員工(非外籍)9月稅前收入6500元，社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金的個(gè)人繳納部分合計(jì)1000元，則應(yīng)納稅所得額=6500元-1000元-3500 元=2000元，對(duì)應(yīng)的稅率為10%，速算扣除數(shù)105，該員工9月份個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=2000元*10%-105元=95元，因此，該員工9月凈收入=6500元-1000元-95=5405元。

企業(yè)所得稅是指對(duì)取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的純收益、所得額和其他所得額征收的'一種稅2017年如何計(jì)算企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)管理。

(一)企業(yè)所得稅的納稅人

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時(shí)具備以下三個(gè)條件：

1.在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶(hù);

2.獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;

3.獨(dú)立計(jì)算盈虧。

(二)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象

是納稅人每一納稅年度內(nèi)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。

(三)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

(四)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額

1.收入總額。

(1)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入：

(2)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：

(3)利息收入：

(4)租賃收入;

(5)特許權(quán)使用費(fèi)收入：

(6)股息收入：

(7)其他收入：包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入，罰款收入，因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返還款，逾期沒(méi)收包裝物押金收入以及其他收入。

2、納入收入總額的其他幾項(xiàng)收入。

(1)企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)的“技術(shù)性收入免稅申請(qǐng)表”為依據(jù)，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的所有收入，一律按非技術(shù)性收入照章征收企業(yè)所得稅。

(2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。

(3)對(duì)機(jī)構(gòu)(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅2017年如何計(jì)算企業(yè)所得稅2017年如何計(jì)算企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報(bào)。

(4)外貿(mào)企業(yè)由于實(shí)施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動(dòng)發(fā)生匯兌損益，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行調(diào)整，按照直線法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額。

(5)納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，以及取得的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)家另有文件指定專(zhuān)門(mén)用途的，都應(yīng)并入企業(yè)所得，計(jì)算繳納所得稅。

(6)企業(yè)在基本建設(shè)、專(zhuān)項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理;企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，也應(yīng)作為收入處理.

(7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或估定。

(8)企業(yè)依法清算時(shí)，其清算終了后的清算所得，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

3.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。

(1)成本。

(2)費(fèi)用

經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用2017年如何計(jì)算企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)管理。

(3)稅金。

(4)損失。

在確定納稅人的扣除項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)注意以下兩個(gè)問(wèn)題：(1)企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。(2)納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除。

此外，稅法允許下列項(xiàng)目按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除：

(1)利息支出。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的金額部分，準(zhǔn)予扣除。

(2)計(jì)稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計(jì)稅工資扣除。

(3)納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、教育費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。

(4)捐贈(zèng)。納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3%以?xún)?nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。

(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

(6)保險(xiǎn)基金。

(7)保險(xiǎn)費(fèi)用。納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除2017年如何計(jì)算企業(yè)所得稅2017年如何計(jì)算企業(yè)所得稅。保險(xiǎn)公司給予納稅人的無(wú)賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

(8)租賃費(fèi)。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費(fèi)，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時(shí)直接扣除。

(9)準(zhǔn)備金。納稅人按財(cái)政部的規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

(10)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(11)轉(zhuǎn)讓各類(lèi)固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除。

(12)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損凈損失，準(zhǔn)予扣除。

(13)匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。

(14)納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi)，須提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，準(zhǔn)予扣除。

4.不得扣除的項(xiàng)目。

(1)資本性支出。即納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資的支出。

(2)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)支出。

(3)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

(4)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款2017年如何計(jì)算企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)管理。

(5)自然災(zāi)害或者意外事故，損失有賠償?shù)牟糠?/p>

(6)超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。

(7)各種贊助支出。是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

(8)貸款擔(dān)保。納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供的，與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。

(9)與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

5.應(yīng)納稅額的計(jì)算。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

6.稅額扣除和虧損彌補(bǔ)。

(1)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過(guò)其境外所得依照我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。

(2)納稅人從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不退還所得稅;如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。

(3)虧損彌補(bǔ)。納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

(五)企業(yè)所得稅的稅率

企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33%。對(duì)年所得額在3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)以下的企業(yè)，按18%的比例稅率征收，對(duì)年所得額在3萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)以下的企業(yè)，按27%的比例稅率征收2017年如何計(jì)算企業(yè)所得稅2017年如何計(jì)算企業(yè)所得稅。對(duì)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)納稅人的，減按15%的稅率征收所得稅。

(六)企業(yè)所得稅的納稅期限和地點(diǎn)

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅年度的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

2.納稅期限。按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳2017年如何計(jì)算企業(yè)所得稅文章2017年如何計(jì)算企業(yè)所得稅出自http:///article/，轉(zhuǎn)載請(qǐng)保留此鏈接!。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

3.納稅地點(diǎn)。納稅人以獨(dú)立核算的企業(yè)為單位就地納稅。

(七)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

1.民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省政府批準(zhǔn)，可以給予定期減稅或者免稅。

2.現(xiàn)行的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策主要有以下幾個(gè)方面：

(1)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。

(3)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。

(4)在國(guó)家確定的革命老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅3年。

(5)企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)约霸诩夹g(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅

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