方案是指為解決問題或實現(xiàn)目標而制定的一系列步驟和措施。大家想知道怎么樣才能寫一篇比較優(yōu)質的方案嗎？下面是小編精心整理的方案策劃范文，歡迎閱讀與收藏。
造紙企業(yè)能源審計方案篇一
開展活動的目的是處理庫存產(chǎn)品?是提高銷售?還是宣傳推廣?只有明確了明的，才能使活動有的放矢。
活動針對的是目標市場的每一個人還是某一特定群體?活動控制在范圍多大內(nèi)?哪些人是促銷的主要目標?哪些人是促銷的次要目標?這些選擇的正確與否會直接影響到促銷的最終效果。
主要是為促銷?宣傳?還是答謝消費者?
這一部分主要闡述活動開展的具體方式。有兩個問題要重點考慮：確定人群和確定刺激程度。
促銷活動的時間和地點選擇得當會事半功倍，選擇不當則會費力不討好。在時間上盡量讓消費者有空閑參與，在地點上也要讓消費者方便，而且要事前與城管、工商等部門溝通好。不僅發(fā)動促銷戰(zhàn)役的時機和地點很重要，持續(xù)多長時間效果會最好也要深入分析。持續(xù)時間過短會導致在這一時間內(nèi)無法實現(xiàn)重復購買，很多應獲得的利益不能實現(xiàn);持續(xù)時間過長，又會引起費用過高而且市場形不成熱度，并降低顧客心目中的身價。
一個成功的促銷活動，需要全方位的廣告配合。選擇什么樣的廣告創(chuàng)意及表現(xiàn)手法?選擇什么樣的媒介炒作?這些都意味著不同的受眾抵達率和費用投入。
前期準備分三塊，人員安排，物質準備，試驗方案。
中期操作主要是活動紀律和現(xiàn)場控制。 紀律是戰(zhàn)斗力的保證，是方案得到完美執(zhí)行的先決條件，在方案中對應對參與活動人員各方面紀律作出細致的規(guī)定。
后期延續(xù)主要是媒體宣傳的問題，對這次活動將采取何種方式在哪些媒體進行后續(xù)宣傳。
1、降價這是最常用也最管用的手段。
無論貨車還是轎車，降價無疑是汽車促銷的最主要方法。目前中國汽車市場消費主體發(fā)生了很大變化，轎車需求增長的主要動力來自于私人購車。與公款購車對價格不敏感相反，私人購車的特點是對價格反應敏銳。最近的調(diào)查顯示，66%的被調(diào)查者認為價格是現(xiàn)在影響其購買汽車的最主要因素，并且有47%的被調(diào)查者表示，只要汽車生產(chǎn)廠家降價，就會馬上形成一個購買高潮。
至于降價方式，汽車的價格在廠家的催動下，在促銷期間不斷向消費者讓利。汽車市場的競爭廠家大都在諱言降價二字，于是就釆用折扣、回扣的方式。“你購車、我加油”活動是汽貿(mào)和廠家經(jīng)常用到的促銷方式，凡購車客戶都將贈送價值xxx元的大禮包。開展“買汽車、游千山”現(xiàn)場抽獎大型促銷活動。凡購買新車的用戶，均有機會獲得千山免費游。
折扣和回扣是在促銷期間的一種變相的降價，雖然這種一路下滑的價格走勢誰都心知肚明，但如何策動這個過程，如何讓消費者順心順氣地接受，各商家還是下了一定的功夫。折扣和回扣就可以達到這個目的，在短期內(nèi)能夠促進銷售量的提高和滿足消費者的心理需要。
2、各種表演活動
在適當?shù)臅r間，適當?shù)牡攸c，進行表演宣傳，結合其他促銷活動，也是促銷活動能否成功的關鍵。
造紙企業(yè)能源審計方案篇二
由于我縣學校布局調(diào)整,縣內(nèi)三所小學需要撤并，所遷移的財產(chǎn)品種多、件數(shù)多、金額多，分散于不同部門、不同人員的管理范圍，為了盡可能避免學校財產(chǎn)流失，特制定以下方案供領導參考。
1、教育局應該成立相應的財產(chǎn)清查小組,督促指導學校財產(chǎn)清算。
2、學校成立相應的財產(chǎn)清查小組，把財產(chǎn)分成：教學儀器財產(chǎn)、辦公類財產(chǎn)、生活類財產(chǎn)，由不同的組員負責造冊登記。
3、為避免一些私人借用沒有歸還的財產(chǎn)漏掉登記，建議財產(chǎn)清查完畢在學校內(nèi)進行公示。
4、公示完畢后，由教育局相關部門決定哪些物品搬遷到新學校，哪些留下在原學校。
5、把搬運工作交由專業(yè)公司負責，由原初中清查小組現(xiàn)場移交給搬運公司，搬運公司按要求打包運到目的地后按要求擺放好，需要上架的上好架，需要安裝的安裝好。
6、搬運完成一所學校，由教育局相應財產(chǎn)清查小組驗收清點好物品后，再進行下一所學校的搬運。
7、財產(chǎn)設備移交要承接有序,負責保管的人員要對移交清單簽字,接收人員與搬運公司人員也要簽字。
8、設備及各類財產(chǎn)物資進入學校后,要重新造冊登記,登記好來源是哪所學校,然后進行入庫上架。
造紙企業(yè)能源審計方案篇三
審計實施方案是審計項目實施的指南和靈魂，是完成審計計劃、落實工作方案、指導實施過程、控制審計質量、實現(xiàn)審計成果的“作戰(zhàn)計劃”。自《xxx國家審計準則》（20xx年xxx第8號令，以下簡稱“準則”）20xx年1月1日正式施行，迄今已逾一年。與原有的質量控制規(guī)范相比，準則對審計實施方案編制和調(diào)整的規(guī)定是最引人注目的內(nèi)容變動之一，從總體來看，這些規(guī)定適應審計工作的現(xiàn)實需求，各級審計機關普遍認可和接受這些規(guī)定是指導審計實施方案編制、調(diào)整、執(zhí)行的至關重要的依據(jù)。但也不可否認，在具體操作的微觀層面審計實施方案編制質量不高、對實際執(zhí)行指導性不足等問題仍未得到徹底解決，且受到審計組內(nèi)部人員素質、質量管理、控制水平等影響，編制不及時、內(nèi)容針對性不強等問題又逐漸顯現(xiàn)。審計實施方案編制和執(zhí)行水平已經(jīng)成為制約審計現(xiàn)場管理乃至審計項目整體質量提高的重要因素，需要予以進一步關注和研究。
（一）編制時間滯后。隨著新舊準則更替，審前調(diào)查和審計實施的界限不復存在，審計實施方案不再強調(diào)要求審計業(yè)務會議審議，一般只要經(jīng)審計組組長審定就可以，雖然有及時報審計機關業(yè)務部門備案的要求，但對很大一部分項目而言審計組與其所在業(yè)務處室重合，且審定和備案的具體時間要求并未確定，審計實施方案的編制在一定意義上成為審計組的內(nèi)部事項。不少項目編制審計實施方案明顯滯后于進度安排，有些項目審計實施時間過半實施方案還未成型，個別項目甚至直至審計報告提交審理前才匆匆倒擬實施方案，使得審理工作受到阻滯和影響。
（二）編制過程隨意性大。審計實施方案的編制建立在對被審計對象及其相關情況的調(diào)查了解基礎之上，準則對調(diào)查了解的操作對象、執(zhí)行方法及其范圍程度，就此作出職業(yè)判斷的依據(jù)、標準、重點，審計應對措施的確定作出了極其詳盡的規(guī)定，但是在實踐中，很多審計組并未按照這些規(guī)范從審計工作方案提出的審計目標出發(fā)，對調(diào)查了解過程進行完整、精確、明細的分工，審計人員對調(diào)查了解的目標、重點和執(zhí)行要求不清楚，工作的重復、遺漏和大量的“無用功”不同程度地存在， 表現(xiàn)出一定的盲目性和無序性。
（三）編制內(nèi)容針對性不強。盡管自20xx年以來，審計機關在提升審計實施方案編制和執(zhí)行水平上做了很多探索和總結，把調(diào)查了解被審計單位及其相關情況，評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應對措施，編制審計實施方案，并且做到審計分工和時限細化到人等做法在某些審計機關已經(jīng)得到公認和較為普遍的執(zhí)行。但是，從更廣泛的領域來看，審計實施方案的目標和內(nèi)容與審計項目對應性不強、審計重點不突出、重要審計事項的方法步驟不具體、審計分工責任不明晰等實質性問題仍未得到徹底解決，且其存在程度與范圍在審計機關之間極不平衡，個別審計項目的實施方案還在照搬工作方案，審計重點流于行業(yè)審計通用審查內(nèi)容而無法突出項目本身特點，這些都使得實施方案內(nèi)容失于籠統(tǒng)模糊，欠缺針對性和操作性。
（四）對審計實施的指導性不足。在審計實施方案的執(zhí)行過程中，偏離和執(zhí)行不到位現(xiàn)象不容忽視。部分審計組未能把審計實施方案作為統(tǒng)一明確的執(zhí)行目標和行動綱領進行強調(diào)，甚至把實施方案擱置或形式化，以行政指令代替實施方案，使得各個小組主要依靠自身的習慣實施審計，一些項目中盡管發(fā)現(xiàn)了頗具價值的問題，但是由于缺乏系統(tǒng)的計劃指導，各小組之間不能形成默契的協(xié)調(diào)和溝通，難以就其在項目中的問題形成整體情況和規(guī)?；男畔Ⅻc，或者對相同問題執(zhí)行的探查范圍、審查深度、輸出口徑各不相同，影響最終匯總形成審計結論。在現(xiàn)今審計項目對協(xié)作和聯(lián)動需求日益強調(diào)的背景下這一問題也越加凸顯。
由于上述問題的存在，審計組內(nèi)部對“審哪些內(nèi)容”、“怎么審”、“審到何種程度”、“輸出什么樣的成果”等關鍵性問題缺乏完整明確的共識，項目組織和執(zhí)行呈現(xiàn)出一定程度的無序和渙散，忙閑不均、控制缺位比較普遍，導致資源浪費，審計成果分散，集約效果差，直接削弱了審計實施方案的指揮引領作用，并進而損及審計項目執(zhí)行的秩序、效率和效果，甚至影響審理工作的正常開展。導致上述問題出現(xiàn)的因素是多方面的，既有審計組內(nèi)部對審計規(guī)范的認識和管理水平，也有外部質量控制過程演變和考核機制等制度環(huán)境。
（一）控制節(jié)點的適度前移使得審計組對審計實施方案的質量控制責任凸顯?！秾徲嫏C關審計方案準則》（20xx年xxx第2號令）第一次以部門規(guī)章的形式定義“審計實施方案”并就其編制的基礎、內(nèi)容、程序和調(diào)整、執(zhí)行、歸檔等做出規(guī)定，《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》（20xx年xxx第6號令）進一步鞏固和強化了審計實施方案對于辦理審計項目的綱領性作用。20xx年開始實行的準則對審計實施方案的重視程度有增無減，在審計實施一章的第一節(jié)就對審計實施方案作出專門而詳細的規(guī)定，同時，從順應審計實踐進一步改進審計質量分級控制的要求，對審計實施方案的審定和調(diào)整程序提出要求：除了重要審計項目的審計實施方案應當報經(jīng)審計機關負責人審定，其他項目的審計實施方案由審計組組長審定，并及時報審計機關業(yè)務部門備案；除了對審計目標、審計組組長、審計重點、現(xiàn)場審計結束時間四大事項外，其他調(diào)整事項由審計組自行實施。前已述及，以前需要經(jīng)審計機關業(yè)務會議審議、經(jīng)主管領導審批的實施方案，現(xiàn)在基本上已經(jīng)成為審計組可以自行決定內(nèi)容的事項，且由于審計組現(xiàn)場實際負責人均是業(yè)務處室的負責人，并且其中的 “重要審計項目”尚沒有明確定義，審計項目通常比照一般項目執(zhí)行，因此，審計實施方案的編制、調(diào)整由審計組所在處室主導，且其編制、執(zhí)行、調(diào)整過程中的質量控制責任也落在了審計組。有些審計機關的審理部門盡管在項目執(zhí)行中也會提醒審計組及時編寫實施方案，但是這也只能是指引性的建議，從規(guī)范設定的控制節(jié)點上講，只有到審計項目提交審理時，審理部門才能取得審計實施方案。
（二）審計組對審計質量的系統(tǒng)管理和控制水平尚不能完全適應現(xiàn)實需求。一方面，審計組對審計質量管理的認識還不夠到位。在前準則時期審計質量控制的實質性工作大多是由法規(guī)部門承擔，審計組、業(yè)務處習慣于根據(jù)法規(guī)部門提出的要求和檢查內(nèi)容來逐項安排控制事項，體現(xiàn)為一種“被動”式控制責任，準則的施行使得審計組需要承擔更加積極的質量管理責任，且賦予審計組更大的空間，而大多審計組還未建立與這一要求相適應的質量管理意識。另一方面，審計組對審計實施的組織管理活動還不夠系統(tǒng)規(guī)范。由于當前審計現(xiàn)場管理水平不高，目標分散、組織失序、溝通不暢等問題普遍存在，審計組習慣于“見招拆招”，未雨綢繆、全盤掌控的系統(tǒng)控制思路和精細化管理模式尚未建立。
（三）現(xiàn)有考核機制的不完善不健全在客觀上加重了審計實施方案的形式化風險。審計質量是規(guī)范執(zhí)行質量和成果實現(xiàn)質量的統(tǒng)一，但是由于后者實現(xiàn)的難度更大，且無法后補，審計機關現(xiàn)行行政考核機制更多地突出審計要情、案件移送、專題報告等審計成果的取得，因此長期以來審計項目形成了“重成果、輕管理”的問題導向模式，審計組織從開始就要集中精銳優(yōu)先突擊重大違法違規(guī)問題和查找違法犯罪案件線索，因此就不可能在調(diào)查了解被審計單位總體情況和編制審計實施方案上投注足夠的時間和精力。
審計項目的執(zhí)行過程實質上也正是審計實施方案的貫徹和落實過程，因此，改進實施方案編制的質量并緊緊圍繞其提出的目標、內(nèi)容、步驟、方法展開審計，對于保證和提升審計質量來說具有至關重要的作用。
（一）在認識層面，著力樹立審計實施方案作為一項重大資源的定位。如果將編制、調(diào)整審計實施方案形式化、模版化，那么勢必會把實施方案作為一項工作負擔，僅僅停留在應付檢查的層面。但事實上，它不僅不是負擔，反而是可以開發(fā)利用的重要審計資源。對于團隊管理來說，統(tǒng)一任務目標、確定合理路徑、明晰人員分工是十分必要且可以有效提升工作效率和效果的。因此，可以采取組織審計組管理評析、典型案例交流座談、重要項目審計講評等有效手段引導審計組、業(yè)務處進一步端正和提升對審計實施方案作用的理解和認識，明確高質量的實施方案與人員、技術、政策法規(guī)等并列作為重大審計資源的定位和要求，逐步提升審計項目執(zhí)行的計劃性。
（二）在執(zhí)行層面，著力突出系統(tǒng)論思維方式對實施過程的指導。積極創(chuàng)新和探索審計組織管理思維和方式，切實從統(tǒng)籌管理和有序實施出發(fā)處理好計劃與實施、分工和協(xié)作的關系，一方面通過充分細致的調(diào)查了解和信息整合工作增強審計實施方案的科學性和可操作性，保證現(xiàn)場審計的高效有序，另一方面要時刻關注在實施中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題，及時調(diào)整和優(yōu)化方案；一方面要合理分工，劃定各小組工作內(nèi)容和范圍，明確目標責任，另一方面要搞好綜合協(xié)調(diào)和進度管理，跟蹤檢查各小組的工作進展，評估其工作質量，并根據(jù)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的線索題材及時改進實施方案，指導各小組統(tǒng)一取證內(nèi)容和操作標準，避免各自為戰(zhàn)影響從整體分析歸納和提煉審計成果。
（三）在規(guī)范層面，著力研究進一步細化準則相關規(guī)定的必要和實現(xiàn)途徑?？梢宰陨隙旅鞔_界定準則第七十九條“重要審計項目”的范圍，并研究出臺或授權下級審計機關自行制定相關配套和補充性規(guī)范指南，構建和完善審計實施方案編制、執(zhí)行、調(diào)整的過程監(jiān)控機制。xxx不僅要重視審計成果實現(xiàn)質量的考評，而且要強化和完善審計規(guī)范執(zhí)行質量的檢查、通報和考核，進一步增強全體審計人員樹立“依法、規(guī)范、程序、嚴謹、細致、責任”的審計質量意識。
造紙企業(yè)能源審計方案篇四
頒布單位：審計署
發(fā)文字號：
第一章 總則
第二章 審計內(nèi)容與目標
第三章 審計程序
第四章 審計方法
第五章 附則
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范審計機關對國有企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的財務審計工作，提高審計質量，控制審計風險，根據(jù)《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）及其實施條例、《中華人民共和國國家審計基本準則》（以下簡稱《基本準則》）和其他有關企業(yè)審計的規(guī)定，制定本準則。
第二條 審計機關依照《審計法》及其實施條例，以及其他有關法律、法規(guī)規(guī)定的職責、權限和程序，獨立行使對企業(yè)的審計監(jiān)督權，以法律、法規(guī)和國家其他有關財務收支的規(guī)定，評價被審計企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益，處理、處罰其違反國家規(guī)定的行為。
第三條 審計組及其審計人員在編制企業(yè)財務審計方案或者評價審計結果時，應當運用重要性原則，憑借專業(yè)判斷，評估被審計企業(yè)會計報表或者會計報表中的單個項目反映的會計信息存在錯報或者漏報的可能性，以及這種可能性對審計風險的影響程度，初步判斷審計項目的重要性水平，并據(jù)以合理確定所需收集審計證據(jù)的數(shù)量，以便降低審計風險，確保審計工作質量。
本準則所稱重要性，是指被審計企業(yè)會計報表中存在的錯報或者漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會影響審計目標的實現(xiàn)和會計報表使用者的判斷或者決策。
第四條 審計機關及其審計人員對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益進行審計時，應當遵循法律、法規(guī)和國家審計準則的規(guī)定，在確定審計范圍和審計方法、選擇測試和審計程序、評價和報告審計結果時，應當運用專業(yè)判斷，保持應有的專業(yè)謹慎。
第五條 審計機關及其審計人員對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益進行審計時，被審計企業(yè)按照法律、法規(guī)的規(guī)定，及時向審計組及其審計人員全面提供真實、完整的會計資料和其他相關情況，并提供必要的工作條件，配合審計工作，是被審計企業(yè)法定代表人和其他有關人員的責任。
按照法律、法規(guī)和國家審計準則規(guī)定的審計范圍、程序和方法，發(fā)現(xiàn)并揭露可能導致會計資料嚴重失實的違法、違規(guī)行為，是審計組及其審計人員的責任。
由于被審計企業(yè)不向審計組及其審計人員提供企業(yè)真實、完整的會計資料和其他相關情況，而審計組及其審計人員受法定職責、權限和檢查手段的局限，無法揭示被審計企業(yè)會計報表反映會計信息的真實情況，作出完整、正確的審計結果，被審計企業(yè)法定代表人以及其他有關人員，應當對由此造成的后果承擔責任。
第六條 審計機關有計劃定期對企業(yè)實施審計時，應當明確要求審計人員在審查企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益是否真實的基礎上，評價其合法性和效益性，并逐步做到全面掌握被審計企業(yè)的會計信息，建立起能夠反映企業(yè)基本情況的檔案和審計數(shù)據(jù)庫。
第七條 審計機關應當建立企業(yè)審計項目質量控制制度，合理劃分企業(yè)審計項目質量控制責任，正確貫徹執(zhí)行《審計法》及其實施條例和國家審計準則，保證審計項目質量，控制審計風險。
第二章 審計內(nèi)容與目標
（二）會計處理方法的選用是否符合一致性原則；
（五）會計報表和附注及其編表說明反映的內(nèi)容是否真實、完整、準確、合規(guī)。
（十六）確定適用遞延資產(chǎn)會計政策的恰當性、入賬和轉銷記錄的完整性、年末余額的正確性以及在會計報表上披露的恰當性。
（四）確定未分配利潤增減變動記錄的完整性、年末余額的正確性以及在會計報表上披露的恰當性。
（十）確定所得稅記錄的完整性、計算的正確性以及在會計報表上披露的恰當性。
（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計目標。
第三章 審計程序
第十四條 審計機關按照企業(yè)年度審計項目計劃，對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益進行審計時，應當根據(jù)法律、法規(guī)和國家審計準則規(guī)定的程序，選派審計人員組成審計組，確定審計組組長，開展審前調(diào)查，并組織審計組成員學習相關的法律、法規(guī)、政策以及被審計企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營等方面的必要知識，編制審計方案，送達審計通知書。
審計機關對企業(yè)實施審計時，應當提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場審計時間，減輕企業(yè)負擔。
（二）按照相關會計準則的要求如實披露了關聯(lián)方以及與關聯(lián)方的交易；
（三）如實地向審計組說明了企業(yè)“未決訴訟”、“抵押借款”、為其他單位借款提供擔保等或有事項。
被審計企業(yè)的法定代表人和財務主管人員接受詢問、作出承諾后，應當在列有上述各項問題的承諾書上，表明態(tài)度并簽字后按規(guī)定時間送交審計組。
審計組在審計過程中可以分批向被審計企業(yè)的法定代表人陸續(xù)提出書面承諾要求，被審計企業(yè)的法定代表人和財務主管人員應當于審計報告征求意見稿形成之前對承諾書表明態(tài)度，并簽署完畢，按規(guī)定時間送交審計組。
審計組及其審計人員應當將被審計企業(yè)提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。
第十六條 審計組及其審計人員實施審計時，應當對被審計企業(yè)的控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序進行調(diào)查、測試和評價。
審計組及其審計人員對沒有內(nèi)部控制或者內(nèi)部控制信賴程度較低、存在固有風險和控制風險較高的，以及小規(guī)模的被審計企業(yè)，可以不實施內(nèi)部控制測評，直接進行實質性測試。
第十七條 審計組及其審計人員對被審計企業(yè)的內(nèi)部控制進行調(diào)查、測試和評價后，應當對被審計企業(yè)會計賬目存在重大錯誤、舞弊并由此造成固有風險的可能性；對被審計企業(yè)會計賬目存在重大錯誤、舞弊未被內(nèi)部控制防范和糾正，造成控制風險的可能性，做出恰當?shù)脑u估，正確地確定實質性測試的范圍和重點。
審計組對被審計企業(yè)實施內(nèi)控測評后，可以根據(jù)需要，按照規(guī)定的程序調(diào)整審計方案，進一步明確審計目標，完善審計程序，盡可能地減少審計人員未發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)會計賬目存在重大錯誤、舞弊而造成審計風險的可能性。
（一）在會計資料中的計算和抄寫錯誤；
（二）對事實的疏忽和誤解；
（三）對會計政策的誤用；
（四）其他無意過失行為。
（一）不如實向審計組及其審計人員提供完整、真實的會計資料；
（二）篡改、偽造、變造會計記錄或者會計憑證；
（三）侵占資產(chǎn)；
（四）記錄不實的經(jīng)營收支；
（五）從會計記錄、會計憑證中隱瞞或者刪除經(jīng)營成果；
（六）故意歪曲會計政策，做虛假的會計核算；
（七）其他故意的欺騙行為。
第十九條 本準則所稱審計風險，是指被審計企業(yè)的財務報表和其他會計資料沒有公允地反映其財務收支狀況，審計人員卻認為已經(jīng)公允地反映；或者被審計企業(yè)的財務報表和其他會計資料總體上已經(jīng)公允地反映其財務收支狀況，審計人員卻認為沒有公允地反映，并據(jù)以發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖娀蛘呓Y論，給利用審計成果者帶來損失，而追究審計人員責任的可能性。
審計風險與固有風險、控制風險和檢查風險相關聯(lián)。固有風險與控制風險的水平越高，審計人員不能發(fā)現(xiàn)會計報表存在重大誤報或者漏報的檢查風險越大，審計組及其審計人員就應當實施越詳盡的實質性測試程序，降低審計風險。
第二十條 審計組及其審計人員應當在內(nèi)控測評的基礎上調(diào)整審計方案，完善審計程序，對已經(jīng)明確的審計目標和重點進行符合性測試和實質性測試。
符合性測試，是指通過一定的審計方法，測試被審計企業(yè)業(yè)務活動的運行與相關內(nèi)部控制制度的符合程度，以確定實質性測試的范圍和重點。
實質性測試，是指審計組及其審計人員為了檢查被審計企業(yè)會計數(shù)據(jù)的真實性、合法性、正確性和完整性，運用檢查、監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復核、查詢及函證等審計方法，對被審計企業(yè)會計報表項目金額進行的證實性的審查。
導致會計資料反映的會計信息嚴重失實的跡象，應當追加必要的審計程序予以證實或者排除。
第二十二條 審計人員應當按照《審計機關審計證據(jù)準則》的規(guī)定，通過恰當?shù)膶徲嫹椒ㄊ占瘜徲嬜C據(jù)。審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專門機構或者有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結論作為審計證據(jù)。
審計人員在審計中獲取的審計證據(jù)應當作為審計工作底稿的附件妥善保存；審計證據(jù)的名稱、來源和取得的時間等，應當記入審計工作底稿。
第二十三條 審計組及其審計人員應當按照《審計機關審計工作底稿準則》的規(guī)定，復核審計人員編制的分項目審計工作底稿，編制匯總審計工作底稿。
審計組應當對審計人員編制的分項目審計工作底稿所附的審計證據(jù)進行整理、歸納、分類分析和鑒定，評價審計證據(jù)的客觀性、相關性、充分性和合法性，以便形成審計結論。
（一）被審計企業(yè)概況；
（二）審計的內(nèi)容；
（三）采用的主要審計程序與審計方法；
（四）審計結果；
（五）審計意見；
（六）對違反財經(jīng)法規(guī)問題的處理、處罰建議。
第二十五條 審計機關應當按照法定程序審定審計組提交的審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的財務收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權范圍內(nèi)作出審計決定，或者向有關主管機關提出處理、處罰意見。
第二十六條 審計機關認為必要時，可以向本級政府提交企業(yè)審計結果報告或者專項審計結果報告，并根據(jù)具體情況通報財政、金融、經(jīng)貿(mào)委、稽察特派員等企業(yè)會計報表使用部門，也可以按照規(guī)定向社會公布審計結果。
審計機關編寫審計結果報告，可以采用寫實的辦法反映審計結果，對被審計企業(yè)會計報表反映的資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性發(fā)表審計意見，發(fā)揮審計機關的審計監(jiān)督、鑒證和服務作用，為有關方面了解企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益狀況提供信息。
第二十七條 被審計企業(yè)如果有違反法律、法規(guī)和其他有關會計制度的規(guī)定，造成會計資料失真，或者違反本準則第十五條承諾的內(nèi)容，拒絕向審計組和審計人員提供真實、完整的會計資料和其他有關的真實情況，阻礙審計工作順利進行的，審計組應當及時向審計機關提出依法追究被審計企業(yè)法定代表人和直接責任人員責任的建議；涉嫌犯罪的，建議依法移送司法機關追究刑事責任。
（一）遵守審計職業(yè)道德的狀況；
（二）執(zhí)行審計方案的情況；
（三）審計工作底稿的編制、匯總情況；
（四）是否正確執(zhí)行了法律、法規(guī)和國家審計準則的規(guī)定。
第四章 審計方法
第二十九條 審計組及其審計人員對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益實施審計時，應當按照《基本準則》、本準則以及其他有關企業(yè)審計方法的規(guī)定，具體靈活運用內(nèi)控測評、抽樣法、詳查法、分析性復核以及函證等基本審計方法，對被審計企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益進行審計。
審計人員在審計時通常運用的監(jiān)盤法、順查法、逆查法等一般審計方法和計算機輔助審計的方法，本準則不做具體規(guī)定。
第三十條 審計人員對被審計企業(yè)實施的內(nèi)部控制測評，應當包括對被審計企業(yè)的內(nèi)部控制調(diào)查、內(nèi)部控制測試和內(nèi)部控制評價。
審計人員對被審計企業(yè)內(nèi)部控制進行調(diào)查和測試時，可以參考上期審計時的調(diào)查、測試結果，但對本期內(nèi)部控制變化情況仍需進行調(diào)查、測試。
第三十一條 審計人員對被審計企業(yè)進行內(nèi)部控制調(diào)查時，應當考慮被審計企業(yè)業(yè)務規(guī)模和復雜程度、控制類型和控制程序等，恰當?shù)卮_定調(diào)查范圍。
審計人員對被審計企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行調(diào)查時，應當關注被審計企業(yè)的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運用的連續(xù)性。
（一）制定內(nèi)部控制調(diào)查方案，明確調(diào)查范圍、內(nèi)容和方法等；
（三）調(diào)查抽樣審計范圍內(nèi)應當存在的控制程序，分析其中未存在的控制程序對會計賬目的影響，初步評估控制風險程度，明確對被審計企業(yè)內(nèi)部控制的依賴程度，并確定是否繼續(xù)進行內(nèi)部控制調(diào)查以及調(diào)查范圍。
第三十三條 內(nèi)部控制測試，是指審計人員在對被審計企業(yè)實施內(nèi)部控制調(diào)查的基礎上，選用恰當?shù)姆椒▽?nèi)部控制的執(zhí)行記錄、實物控制設施、制約職能分工、操作狀況和控制執(zhí)行效果進行的符合性測試。
審計人員對被審計企業(yè)的內(nèi)部控制進行符合性測試時，可以根據(jù)需要采用詳查法或者抽樣審計法；必要時，還可以選擇若干具有代表性的交易事項，采取順查或者逆查的方法，檢查在這些交易事項的業(yè)務處理過程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。
（一）控制程序存在與否；
（二）存在的控制程序執(zhí)行與否；
（三）失控環(huán)節(jié)；
（四）失控的性質和原因；
（五）失控對會計賬目的影響；
（六）審計方案對內(nèi)部控制的依賴程度；
（七）內(nèi)部審計的工作狀況；
（八）內(nèi)部控制局限性。
第三十五條 審計人員評價被審計企業(yè)內(nèi)部控制的局限性時，應當重點關注可能存在的控制程序因管理部門無視其存在而失效；控制程序因執(zhí)行人員粗心大意、精力分散、判斷失誤及誤解規(guī)定而失效；控制程序因執(zhí)行人員互相勾結、內(nèi)外串通作弊而失效；控制程序因經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務性質的改變而不適應等構成內(nèi)部控制局限性的主要因素。
第三十六條 審計人員對被審計企業(yè)內(nèi)部控制狀況實施調(diào)查與測試后，應當對被審計企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度以及會計系統(tǒng)存在的固有風險和控制風險作出評價，確定對被審計企業(yè)審計對象總體或者審計對象次級總體的審計重點。
第三十七條 審計組應當根據(jù)審計人員對被審計企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查和測試的結果，在評價內(nèi)部控制，判斷被審計企業(yè)會計系統(tǒng)固有風險和控制風險存在的可能性，進一步確定審計重點和審計范圍的基礎上，選擇審計方法，檢查、驗證審計方案，必要時可以按照規(guī)定程序修改審計方案。
審計組對被審計企業(yè)內(nèi)部控制測評的內(nèi)容、過程和結果以及對審計方案的修改情況，應當記錄于審計工作底稿。
第三十八條 審計組對被審計企業(yè)內(nèi)部控制的測評不能代替對被審計企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益情況的審計。無論被審計企業(yè)的控制風險大小，審計組都應當選擇恰當?shù)膶徲嫹椒▽Ρ粚徲嬈髽I(yè)審計對象總體進行實質性測試。
第三十九條 審計組及其審計人員在審計過程中可以運用判斷抽樣和統(tǒng)計抽樣的抽樣審計方法，對審計對象總體或者審計對象次級總體中選取的樣本進行審查，并以樣本審查的結果推斷審計對象的總體特征。
（一）前次審計工作比較深入并且間隔期不長，情況比較清楚的；
（二）內(nèi)部控制較為健全、審計對象存在固有風險和控制風險可能性較小的。
審計組及其審計人員對經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容比較復雜，完成審計任務的時限要求較緊的被審計企業(yè)，可以憑借經(jīng)驗判斷，確定審計重點，采用判斷抽樣的審計方法實施審計。
第四十一條 審計組及其審計人員運用判斷抽樣審計法實施審計時，應當保持嚴謹、穩(wěn)健、負責的職業(yè)態(tài)度，分析判斷被審計企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)、財務人員業(yè)務素質和分工狀況、容易產(chǎn)生錯誤的經(jīng)濟事項，以及被審計企業(yè)會計系統(tǒng)中可能存在固有風險和控制風險的重要線索，恰當?shù)卮_定審計對象和抽取樣本量的規(guī)模，控制抽樣審計風險。
第四十二條 審計人員采用隨機抽樣、分類抽樣、系統(tǒng)抽樣等統(tǒng)計抽樣方法時，應當根據(jù)被審計企業(yè)的行業(yè)特點和經(jīng)濟規(guī)模以及內(nèi)控測評的結果，確定抽樣比例。
審計人員采用統(tǒng)計抽樣方法選取審計樣本時，應當使審計對象總體或者審計對象次級總體中的所有項目有一致的選取機會，以保證樣本的特征能夠代表總體的特征。
審計組及其審計人員運用統(tǒng)計抽樣的方法進行審計時，在選取的審計樣本中，凡單項業(yè)務賬面價值金額超過總體業(yè)務賬面價值金額10％以上的異常個體，應當予以去除，并采取其他審計方法進行檢查。
第四十三條 審計人員采用統(tǒng)計抽樣審計方法進行審計時，審計的結果沒有達到對所測試的內(nèi)部控制預計應當達到的信賴程度時，應當考慮增加抽樣審計的樣本量或者修改審計程序。
審計人員采用統(tǒng)計抽樣的審計方法形成的審計結果，推斷審計對象總體的誤差超過可以容忍的誤差，對審計風險不能接受，應當及時增加選取抽樣審計的樣本量，或者執(zhí)行替代審計程序。
審計人員采用統(tǒng)計抽樣的審計方法形成的審計結果，推斷審計對象總體的誤差接近可以容忍的誤差，應當根據(jù)審計對象的重要性和復雜程度，考慮是否增加選取抽樣審計的樣本量，或者執(zhí)行替代審計程序。
第四十四條 審計組應當對審計人員統(tǒng)計抽樣審計的結果進行評價，確定審計證據(jù)是否足以證實審計對象次級總體和審計對象總體的特征，決定是否需要實施替代審計程序，以便獲取充分的審計證據(jù)。
審計人員對獲取的審計證據(jù)進行整理、歸納、鑒定后，應當分析采用統(tǒng)計抽樣的方法選取樣本進行審計形成的誤差，推斷審計對象次級總體或者審計對象總體的誤差，評估審計風險，形成審計結論。
（一）經(jīng)濟規(guī)模較小、業(yè)務量較少，審計的時間和審計力量充足；
（二）內(nèi)部控制不健全、預計存在的固有風險和控制風險較大；
（三）預計存在的固有風險和控制風險較大的審計對象次級總體或者審計對象次級總體中的部分審計項目。
第四十六條 審計組及其審計人員在編制審計方案和形成審計報告階段，應當把運用分析性復核的方法作為必經(jīng)的審計程序。在審計實施階段，審計人員也可以運用分析性復核作為實質性測試的程序之一。
本準則所稱分析性復核，是指審計組及其審計人員對被審計企業(yè)會計報表反映的會計信息的重要比率或者趨勢進行的分析，其中包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或者趨勢與預期的數(shù)額和相關信息的差異。
第四十七條 審計組及其審計人員在實施審計過程中，可以向有關單位發(fā)函取證，也可以根據(jù)需要，責成被審計企業(yè)發(fā)函或采取其他方法核實被審計企業(yè)債權債務、往來款項、委托外單位代為保管的物資等賬項以及其他經(jīng)濟業(yè)務活動的真實情況，提供審計證據(jù)。審計機關取得的審計證據(jù)，應當有提供者的簽名或者蓋章。
審計人員收到復函獲取審計證據(jù)或者通過被審計企業(yè)獲取審計證據(jù)后，應當將審計證據(jù)的來源和獲取的過程等情況記入審計工作底稿；由于特殊情況未收到復函獲取審計證據(jù)的，應當采取必要的替代程序。
第四十八條 審計組及其審計人員實施審計時，可以在鑒定內(nèi)部審計或者社會審計工作成果的真實性、可依賴性的基礎上，利用內(nèi)部審計或者社會審計力量及其工作的成果，獲取相應的審計證據(jù)。
審計組及其審計人員在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)提供的社會審計機構、注冊會計師出具的審計、驗資等報告有不實和其他違法、違規(guī)問題時，應當依法予以糾正，并通知注冊會計師協(xié)會對有關社會審計機構和責任人員進行處理。
第四十九條 審計機關應當建立企業(yè)審計數(shù)據(jù)庫，逐步做到真實、完整地掌握被審計企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的全面情況。
審計機關派出的審計組和審計人員對已經(jīng)審計過的企業(yè)的財務收支實施審計時，應當注意運用以往審計取得的基礎數(shù)據(jù)和其他審計結果，提高審計工作效率和審計工作質量。
第五章 附則
第五十條 本準則適用于審計機關對國有企業(yè)的財務審計，審計機關對國有金融企業(yè)的財務審計不適用本準則。
第五十一條 本準則由審計署負責解釋。
第五十二條 本準則自發(fā)布之日起試行。
造紙企業(yè)能源審計方案篇五
為認真貫徹落實全國、全省和中電投集團公司安全生產(chǎn)工作會議精神，深入開展公司“安全生產(chǎn)年”各項工作，根據(jù)華中電監(jiān)局《關于轉發(fā)的通知》（華中電監(jiān)安全[20xx]77號）文件要求，結合本公司實際，特制定本方案。
以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，堅持“安全第一、預防為主、綜合治理”的方針，牢固樹立安全發(fā)展理念，堅持近期與長遠、治標與治本、預防與查處相結合，緊緊圍繞公司安全生產(chǎn)工作目標，圍繞解決重點難點問題，認真貫徹落實國家、省安全生產(chǎn)法律法規(guī)、政策措施和各項工作部署，全面加強安全生產(chǎn)工作，積極預防和控制安全生產(chǎn)事故，為促進新能源事業(yè)又好又快發(fā)展提供安全保障。
深化“三項行動”，加強“三項建設”，進一步加強風電場基礎工作，有效解決重點難點問題，積極預防和控制安全生產(chǎn)事故，全面完成20xx年安全生產(chǎn)目標任務，進一步促進安全生產(chǎn)與新能源事業(yè)同步協(xié)調(diào)發(fā)展。
圍繞圓滿完成20xx年安全生產(chǎn)工作任務，突出抓好六項重點工作：
（一）深化安全生產(chǎn)責任制建設，全面落實安全生產(chǎn)主體責任。進一步完善安全生產(chǎn)目標責任制，堅持單位“一把手”負總責、分管領導具體負責、其他領導“一崗雙責”的責任體系，層層簽訂安全生產(chǎn)目標管理責任書，將安全生產(chǎn)責任落實到公司的每個崗位、每位員工。加強責任落實的全程監(jiān)控，搞好跟蹤督導，加大考評力度，促進公司安全生產(chǎn)工作的落實；積極探索風電場安全生產(chǎn)工作的特點和規(guī)律，更新改造設備，強化安全管理，努力形成安全生產(chǎn)管理的長效機制；加強與其他風電場的信息溝通，努力解決安全生產(chǎn)的突出矛盾和問題，進一步完善安全生產(chǎn)工作的制度和措施，促進安全生產(chǎn)與新能源事業(yè)同步協(xié)調(diào)發(fā)展；充分發(fā)揮安全生產(chǎn)委員會的綜合協(xié)調(diào)作用，建立定期會議制度，分析安全形勢，研究解決重大問題。以班組安全管理為切入點，狠抓基層安全責任的落實，創(chuàng)建本質安全企業(yè)。
（二）深入排查治理事故隱患，有效防范安全生產(chǎn)事故。以工程建設、風電場安全運行等為重點，全面排查治理事故隱患，堅決制止帶病運行和冒險作業(yè)，防止發(fā)生各類安全事故；建立健全重大危險源分級管理和監(jiān)控臺帳，落實監(jiān)控責任，強化監(jiān)控措施，切實做好申報登記、分類建檔、定期檢測和監(jiān)控管理等工作；健全規(guī)章制度，規(guī)范操作規(guī)程，全面提高安全生產(chǎn)管理水平；按照“四不放過”的原則，嚴厲查處安全事故，嚴肅追究事故責任。
（三）深化專項整治行動，突出抓好工程的安全生產(chǎn)工作。以新建工程安全生產(chǎn)為重點，加強在建工程安全生產(chǎn)全過程監(jiān)管，嚴格按照建設程序組織施工，預防高處墜落、起重機械與腳手架倒塌、塌方、交通事故的發(fā)生，建立和完善質量與安全監(jiān)督體制，落實項目法人、施工、監(jiān)理等單位安全生產(chǎn)主體責任，嚴格執(zhí)行安全生產(chǎn)市場準入制度，抓好新建工程項目安全“三同時”工作，確保工程質量和施工安全。建立并落實防范自然災害應急救援措施，防止因自然災害引發(fā)事故災難，增強職工的安全意識和應急避險能力。
（四）搞好宣傳教育培訓，增強安全發(fā)展意識。制定各級安全生產(chǎn)教育培訓辦法，認真落實教育培訓內(nèi)容，建立完善職工教育培訓檔案，全面落實三級教育培訓、轉崗培訓和持證上崗等制度，推進公司安全教育培訓工作制度化、規(guī)范化；結合行業(yè)特點和崗位要求，抓好項目經(jīng)理、安全管理人員、班組長的教育培訓，杜絕違章行為，減少“三違”現(xiàn)象。積極參加電監(jiān)局組織的電力安全生產(chǎn)和應急管理培訓、電力二次系統(tǒng)安全防護培訓、電力建設施工安全培訓。
（五）開展安全生產(chǎn)事故應急演練。各風電場必須結合工作實際和特點，組織開展參與范圍廣、針對性強的事故應急救援演練活動，提高職工的應急搶險意識，增強應對突發(fā)事故的處置能力和自防自救能力。建立完善各項應急預案和現(xiàn)場處置方案，對于已制定的應急預案，督促各風電場查找漏洞，并及時進行修訂。
（六）搞好以“安全發(fā)展、預防為主”為主題的“安全生產(chǎn)月”活動。大力開展“安全生產(chǎn)月”活動，宣傳電力安全發(fā)展理念和電力安全生產(chǎn)法律法規(guī)，深入基層、調(diào)查研究，掌握情況、把握規(guī)律，關口前移、重心下移，將活動引進班組，形成全員、全過程、全方位的群防群治安全管理機制，弘揚以人為本的理念，營造“安全發(fā)展、預防為主”的安全氛圍，使科學發(fā)展、安全發(fā)展的理念進一步深入人心。
（一）加強領導，落實責任。各部門、風電場和項目部要充分認識開展“安全生產(chǎn)年”活動的重要性和必要性，增強全局觀念和大局意識，周密部署，精心組織，狠抓落實，全面推進。為加強對活動的組織領導，公司成立以總經(jīng)理殷少彬任組長，副總經(jīng)理崔洪遠、總工程師易洪京為副組長、公司安全委員會成員組成的的“安全生產(chǎn)年”活動領導小組，協(xié)調(diào)解決工作中遇到的實際問題，督導檢查“安全生產(chǎn)年”活動的有序開展。領導小組辦公室設在安全生產(chǎn)部，具體負責日常工作。
（二）突出重點，全面推進。要圍繞深化“三項行動”、加強“三項建設”、突出抓好“三杜絕、三防止、一維護、兩確?！?，切實加大落實力度，帶動全面工作整體推進；既要突出重點單位、重要時期和重點工作，又要兼顧其他日常工作，做到橫向到邊，縱向到底，不留死角。
（三）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，形成合力。各部門要密切配合，齊抓共管，建立聯(lián)合工作機制，努力形成協(xié)調(diào)有序的工作格局，確保各項工作任務的圓滿完成。
（四）監(jiān)督檢查，務求實效。本年度公司安全委員會要深入各部門、風電場、各施工現(xiàn)場，開展安全生產(chǎn)大檢查活動，推動安全生產(chǎn)年制定的各項工作指標真正落到實處。各風電場要牢固樹立安全發(fā)展的思想，堅持不懈地抓隱患的排查治理，切實組織好安全生產(chǎn)。對在檢查中敷衍搪塞，不認真履行職責的行為，要抓住不落實的事，找出不落實的人，查處不落實的原因，追究不落實的責任。實行全年工作安全工作一票否決制。
（五）加強宣傳，廣泛發(fā)動群眾。利用短信平臺、簡報等各種宣傳手段和宣傳方式，大力宣傳“安全生產(chǎn)年”活動，充分調(diào)動廣大干部職工的積極性和主動性，全力做好公司安全生產(chǎn)工作，努力營造“安全生產(chǎn)年”活動的濃厚氛圍，為實現(xiàn)新能源公司“三步走”的宏偉目標而努力奮斗。
